精選解答
您的位置：主頁 > 財(cái)稅學(xué)院 > 印花稅 >

研發(fā)人員休產(chǎn)假期間工資，五險(xiǎn)一金可以加計(jì)扣除嗎？

2020-11-10 印花稅 1396人瀏覽
老師回答
　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第40號第一條的規(guī)定，可以加計(jì)扣除的人員人工費(fèi)用為直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、社保和公積金等。

　　根據(jù)描述，我們理解上述研發(fā)人員為直接從事研發(fā)活動(dòng)人員，該人員休產(chǎn)假期間的工資費(fèi)用可以作為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的計(jì)算基數(shù)。

　　注：實(shí)務(wù)中不同稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在不同的觀點(diǎn)，建議操作前確認(rèn)當(dāng)?shù)貙?shí)務(wù)口徑。

　　__________

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）

　　一、人員人工費(fèi)用

　　指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　?。ㄒ唬┲苯訌氖卵邪l(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

　　接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　?。ǘ┕べY薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。

　　（三）直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
*版權(quán)聲明：
1、凡本網(wǎng)站注明“來源高頓網(wǎng)?！被颉皝碓锤哳D”，的所有作品，均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品，未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán)，任何媒體、網(wǎng)站、個(gè)人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用。
2、經(jīng)本網(wǎng)站合法授權(quán)的，應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)使用，且使用時(shí)必須注明“來源高頓網(wǎng)?！被颉皝碓锤哳D”，并不得對作品中出現(xiàn)的“高頓”字樣進(jìn)行刪減、替換等。違反上述聲明者，本網(wǎng)站將依法追究其法律責(zé)任。
3、本網(wǎng)站的部分資料轉(zhuǎn)載自互聯(lián)網(wǎng)，均盡力標(biāo)明作者和出處。本網(wǎng)站轉(zhuǎn)載的目的在于傳遞更多信息，并不意味著贊同其觀點(diǎn)或證實(shí)其描述，本網(wǎng)站不對其真實(shí)性負(fù)責(zé)。
4、如您認(rèn)為本網(wǎng)站刊載作品涉及版權(quán)等問題，請與本網(wǎng)站聯(lián)系(郵箱fawu@gaodun.com，電話：021-31587497)，本網(wǎng)站核實(shí)確認(rèn)后會(huì)盡快予以處理。
  • 被司法拍賣的土地增值稅清算問題？

    被司法拍賣的土地增值稅清算問題？

    我司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)有一塊尚未開發(fā)的土地因債務(wù)問題被司法拍賣。請問該土地是否需要繳納土地增值稅？如果需要，是否可以對土地價(jià)款進(jìn)行 20

    2021-03-01 13:15 44人看過
  • 知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)費(fèi)是否可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除？

    知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)費(fèi)是否可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除？

    我司今年正在研發(fā)一個(gè)項(xiàng)目，其中支付了一筆知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)費(fèi)。請問，該筆費(fèi)用是否可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的計(jì)算基數(shù)？

    2021-02-20 17:09 63人看過
  • 臨時(shí)工薪資需要申報(bào)繳納個(gè)稅嗎

    臨時(shí)工薪資需要申報(bào)繳納個(gè)稅嗎

    公司目前每天都有臨時(shí)員工，沒有簽訂勞動(dòng)合同，每天不同人日結(jié)，這個(gè)我們在成本上只需要發(fā)薪記錄和發(fā)薪明細(xì)入賬就可以了嗎？可以不用申報(bào)繳納個(gè)稅嗎？有啥風(fēng)險(xiǎn)？

    2021-11-25 11:11 3676人看過
  • 母公司調(diào)遣員工社保如何處理

    母公司調(diào)遣員工社保如何處理

    母公司將職員派往子公司工作，人事關(guān)系調(diào)往子公司，由子公司承擔(dān)工資及福利，母子公司不在同一城市，該類職員能否依然在母公司購買五險(xiǎn)一金，有何風(fēng)險(xiǎn)？

    2021-11-25 11:11 4044人看過
  • 即征即退項(xiàng)目支出所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣

    即征即退項(xiàng)目支出所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣

    公司收到一筆政府補(bǔ)助款，屬于專項(xiàng)資金，該筆資金用于建設(shè)即征即退工程項(xiàng)目，請問一下用該筆資金建設(shè)該工程項(xiàng)目取得的進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？即征即退項(xiàng)目所發(fā)生的收入及支出（包括進(jìn)項(xiàng)稅額跟銷項(xiàng)稅額）是否需要單獨(dú)核算？

    2021-11-25 11:11 4145人看過
  • 支付“坑位費(fèi)”的稅務(wù)如何處理

    支付“坑位費(fèi)”的稅務(wù)如何處理

    公司為一般納稅人，委托主播公司進(jìn)行直播帶貨，支付給主播公司的“坑位費(fèi)”，應(yīng)取得什么稅目的增值稅發(fā)票？企業(yè)所得稅上如何處理？

    2021-11-23 18:11 4453人看過
  • 發(fā)票未開具銷貨清單的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    發(fā)票未開具銷貨清單的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    公司對外銷售貨物時(shí)，由于產(chǎn)品品種多，開專票時(shí)只開了一個(gè)名稱，計(jì)量單位寫了一套，未按貨物明細(xì)開具銷貨清單，但在送貨單上列了明細(xì)，這樣開票有什么風(fēng)險(xiǎn)？會(huì)面臨什么處罰？

    2021-11-23 17:11 3591人看過
  • 需退回的預(yù)收賬款如何處理

    需退回的預(yù)收賬款如何處理

    甲乙簽訂的技術(shù)服務(wù)合同，關(guān)于預(yù)收賬款合同約定，甲收到乙公司預(yù)收賬款不予退還，乙公司計(jì)劃注銷。請問甲公司針對該不退回的預(yù)收賬款如何賬務(wù)處理？需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

    2021-11-23 17:11 4768人看過

張曉萌

碩士

高頓研究院

  • 3416

    精選解答

  • 46172

    閱讀量
咨詢老師
  • 查分即將開始！2022年注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)成績查詢?nèi)肟冢壕W(wǎng)報(bào)系統(tǒng)
    2022年的注冊會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，按照中注協(xié)官方的改卷流程和時(shí)間，今年查詢成績的時(shí)間預(yù)計(jì)是在11月下旬！屆時(shí)大家可以自行選擇通過電腦端的網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)或者手機(jī)端的中注協(xié)官方微信公眾號進(jìn)行查分。那具體來說，注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)成績查詢?nèi)肟谑鞘裁茨兀靠荚嚦煽兒细駱?biāo)準(zhǔn)及有效期是怎樣的？一起隨高頓CPA小編一起看看下文吧！ 一、注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)成績查詢?nèi)肟谑鞘裁茨兀?根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)（www.cicpa.org.cn）上面此前發(fā)布的《2022年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試報(bào)名簡章》，可知今年考生查詢成績的官網(wǎng)入口是 注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)（網(wǎng)址：https://cpaexam.cicpa.org.cn），簡稱網(wǎng)報(bào)系統(tǒng) ；成績查詢時(shí)間：預(yù)計(jì)11月下旬！ 另外，在注冊會(huì)計(jì)師考試成績公布之后，考生也可以自由選擇通過手機(jī)移動(dòng)端的中注協(xié)官方微信公眾號進(jìn)行
  • CPA報(bào)名照片太難處理？高頓CPA報(bào)名照片生成助手來幫你！
    每年考生在進(jìn)行CPA報(bào)名照片上傳的時(shí)候一般會(huì)遇到很多的問題，為了幫助大家更好的上傳報(bào)名照片，高頓研發(fā)了專門生成CPA報(bào)名照片的助手小程序，還在為處理報(bào)名照片煩惱的各位考生朋友們，趕緊用起來吧！
  • 正式確定啦！內(nèi)蒙古2022注冊會(huì)計(jì)師成績查詢時(shí)間已出～
    注會(huì)成績查詢時(shí)間：預(yù)計(jì)是11月下旬，具體的成績查詢時(shí)間，中注協(xié)暫時(shí)尚未公布；注會(huì)成績查詢?nèi)肟冢骸熬W(wǎng)報(bào)系統(tǒng)”（https://cpaexam.cicpa.org.cn）和“中注協(xié)官方微信公眾號”。
  • 注冊會(huì)計(jì)師成績查詢登錄入口：網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)，十一月下旬可查！
    隨著2022年注冊會(huì)計(jì)師考試的結(jié)束，很多考生對于考試成績都非常關(guān)心。在注冊會(huì)計(jì)師考試上，考試科目一共是7門，單科成績的滿分都是100分，各科的考試合格分?jǐn)?shù)線都是60分。注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)階段各科合格成績5年內(nèi)有效，考生在連續(xù)的5年時(shí)間內(nèi)通過專業(yè)階段，才可以繼續(xù)參加綜合階段的考試。那從今年的注冊會(huì)計(jì)師考試成績的查詢來看，注冊會(huì)計(jì)師成績查詢登錄入口是什么？查詢時(shí)間是在什么時(shí)候？一起隨高頓CPA小編一起看看下文吧！ 一、注冊會(huì)計(jì)師成績查詢登錄入口是什么？ 根據(jù)中注協(xié)在2022年注冊會(huì)計(jì)師考試報(bào)名簡章中的說明，注冊會(huì)計(jì)師成績查詢登錄入口統(tǒng)一為 注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)（https://cpaexam.cicpa.org.cn，簡稱網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)）。 除此之外，大家如果選擇通過手機(jī)移動(dòng)端查詢成績，還可以通過關(guān)注中注協(xié)官方微信公眾號進(jìn)行查
  • 中國注冊會(huì)計(jì)師成績查詢?nèi)肟诠倬W(wǎng)：網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)
    注冊會(huì)計(jì)師考試一年一次，今年的注冊會(huì)計(jì)師的8月份第一批以及9月份的延考都已經(jīng)結(jié)束，接下來便是中注協(xié)改卷，考生等待成績公布了。按照中注協(xié)官方的說明，今年的注冊會(huì)計(jì)師考試改卷依舊采取的是三評機(jī)制，考生預(yù)計(jì)可在11月下旬登錄網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)查分。那具體來說，中國注冊會(huì)計(jì)師成績查詢?nèi)肟诠倬W(wǎng)是什么？查分時(shí)間及注意事項(xiàng)有哪些？一起隨高頓CPA小編一起看看下文吧！ 一、中國注冊會(huì)計(jì)師成績查詢?nèi)肟诠倬W(wǎng)是什么？ 中國注冊會(huì)計(jì)師成績查詢?nèi)肟诠倬W(wǎng)是： 注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)（https://cpaexam.cicpa.org.cn，簡稱網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)）。 除此之外，考生也可以選擇通過手機(jī)移動(dòng)端的網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)查分，即通過關(guān)注中注協(xié)官方微信公眾號，利用底部的功能區(qū)完成查詢。具體的查分操作詳情如下圖所示： 二、中國注冊會(huì)計(jì)師查分時(shí)間是在什么時(shí)候？