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研發(fā)人員休產(chǎn)假期間工資，五險一金可以加計(jì)扣除嗎？

2020-11-10 印花稅 1396人瀏覽
老師回答
　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第40號第一條的規(guī)定，可以加計(jì)扣除的人員人工費(fèi)用為直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、社保和公積金等。

　　根據(jù)描述，我們理解上述研發(fā)人員為直接從事研發(fā)活動人員，該人員休產(chǎn)假期間的工資費(fèi)用可以作為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的計(jì)算基數(shù)。

　　注：實(shí)務(wù)中不同稅務(wù)機(jī)關(guān)可能存在不同的觀點(diǎn)，建議操作前確認(rèn)當(dāng)?shù)貙?shí)務(wù)口徑。

　　__________

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）

　　一、人員人工費(fèi)用

　　指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　?。ㄒ唬┲苯訌氖卵邪l(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

　　接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　?。ǘ┕べY薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

　?。ㄈ┲苯訌氖卵邪l(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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