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即征即退項目支出所產(chǎn)生的進項稅額能否抵扣

2021-11-25 印花稅 1733人瀏覽
老師回答
1、財政專項用途資金按要求需單獨核算，該筆資金的收入與對應(yīng)支出需要單獨設(shè)立賬簿，與企業(yè)其他收入支出進行區(qū)分。

2、專項資金是用于增值稅即征即退項目，而不是《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的不能抵扣進項稅額的范疇。因此，根據(jù)稅理分析，用于增值稅即征即退項目對應(yīng)的進項稅額可以抵扣銷項稅額。

3、符合不征稅收入的，對應(yīng)成本支出，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

相關(guān)規(guī)定：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70 號)

一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

二、(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

三、(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

四、(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

五、二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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