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旅游公司差額扣除是否必須取得憑證原件?

2020-11-11 印花稅 1250人瀏覽
老師回答
  答:根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件2第一條第三款第8點(diǎn)和第11點(diǎn)規(guī)定,納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。其中,扣除的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證,例如支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),需要以發(fā)票為合法有效憑證。

  根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)第九條規(guī)定,納稅人提供旅游服務(wù),將火車(chē)票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交給購(gòu)買(mǎi)方而無(wú)法收回的,以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。

  綜上所述,納稅人提供旅游服務(wù),選擇差額繳納增值稅時(shí)需要取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證,如果交通發(fā)票原件交給購(gòu)買(mǎi)方而無(wú)法收回的,允許以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。

  因此,貴司如果確實(shí)無(wú)法取回機(jī)票行程單原件,那么建議貴司獲得該部分行程單的復(fù)印件作為差額扣除憑證,從而按照差額計(jì)稅方式繳納增值稅。

  ————

  相關(guān)規(guī)定:

  《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

  一、營(yíng)改增試點(diǎn)期間,試點(diǎn)納稅人[指按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下稱(chēng)《試點(diǎn)實(shí)施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策

  (三)銷(xiāo)售額。

  8.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。

  選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人,向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。

  11.試點(diǎn)納稅人按照上述4-10款的規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則,不得扣除。

  上述憑證是指:

 ?。?)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以發(fā)票為合法有效憑證。

 ?。?)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

  (3)繳納的稅款,以完稅憑證為合法有效憑證。

 ?。?)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款,以省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門(mén)監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

  (5)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))

  九、納稅人提供旅游服務(wù),將火車(chē)票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方而無(wú)法收回的,以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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    2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)查詢(xún)?nèi)肟谟袃蓚€(gè):“注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)”或中注協(xié)微信公眾號(hào),這兩個(gè)查詢(xún)?nèi)肟诜謩e是PC端和移動(dòng)端的成績(jī)查詢(xún)?nèi)肟冢忌鷤兛梢赃x擇對(duì)自己而言更加簡(jiǎn)便的方式去查詢(xún)!
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