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外聘管理團隊人員的工資薪金稅前扣除問題如何

2022-02-16 發(fā)票 680人瀏覽
老師回答
  根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  此時得確定這個管理團隊人員的用工性質(zhì)。

  A、如果管理團隊人員在子公司工作,受子公司規(guī)章制度約束,那么屬于勞務(wù)派遣。由合作單位公司給子公司開給勞務(wù)派遣服務(wù)發(fā)票,子公司以此作為扣除憑證。

  此時,工資薪金如果是子公司支付給合作單位公司發(fā)放,則貴司應(yīng)以相關(guān)的費用直接扣除,不作為工資薪金稅前扣除。如果是子公司直接支付給管理團隊的人員,則該部分工資薪金可以直接稅前扣除。

  B、如果管理團隊人員在子公司工作,但子公司沒有管理權(quán),仍由合作單位公司對這些人員進行管理。根據(jù)財稅[2016]36號文的規(guī)定,應(yīng)由合作單位公司為子公司提供企業(yè)管理服務(wù)項目的發(fā)票,子公司以此作為扣除憑證。

  由于子公司是聘請的管理團隊來負責(zé)企業(yè)的整體運營,是實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,因此在取得稅前扣除憑證后,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  ————

  相關(guān)規(guī)定:

  《企業(yè)所得稅法》

  第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1:《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》

  8.商務(wù)輔助服務(wù)。

  商務(wù)輔助服務(wù),包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)。

 ?。?)企業(yè)管理服務(wù),是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

  (3)人力資源服務(wù),是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
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