訴訟賠款是否開具增值稅發(fā)票的問題如何處理

　　根據(jù)《發(fā)票管理辦法》、《增值稅暫行條例》及實施細則、財稅[2016]36號等增值稅相關規(guī)定，上述訴訟賠款是否需要開具發(fā)票作為稅前扣除的憑證需要確認上述訴訟賠償款是否發(fā)生在增值稅應稅行為基礎之上的：

　　A、如果是在發(fā)生了貨物銷售或服務提供等增值稅應稅行為的基礎之上的，貴司作為購買方支付賠償款則構成了《增值稅暫行條例實施細則》所述的價外費用，而企業(yè)的增值稅銷售額是以全部價款和價外費用來計算當期銷售額，所以要求對方開具增值稅發(fā)票是合理的。如果對方不愿開具，可以要求對方補開，否則根據(jù)國家稅務總局公告2018年第28號等相關規(guī)定，貴司的相關支出將不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　B、當增值稅應稅業(yè)務沒有發(fā)生或貴司不是購買方的時候，支付的費用不屬于因增值稅應稅行為而支付的款項，不需要取得增值稅發(fā)票作為稅前扣除憑證，而是以對方開具的收據(jù)、訴訟判決書或仲裁調解書、雙方的合同、貴司的付款憑證等作為稅前扣除憑證。

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　　相關規(guī)定：

　　《發(fā)票管理辦法》

　　第十九條銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

　　第二十條所有單位和從事生產、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

　　《增值稅暫行條例》

　　第六條銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

　　銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。

　　《增值稅暫行條例實施細則》

　　第十二條條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項

　　目不包括在內：

　?。ㄒ唬┦芡屑庸飨M稅的消費品所代收代繳的消費稅；

　　（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用：

　　1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；

　　2.納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。

　?。ㄈ┩瑫r符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

　　1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；

　　2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

　　3.所收款項全額上繳財政。

　?。ㄋ模╀N售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

　　《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）

　　第五條企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據(jù)。

　　第六條企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。

　　第七條企業(yè)應將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。

　　第九條企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

　　小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

　　稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

　　第十條企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。

　　企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按稅務總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

　　第十三條企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。