總公司為高新技術(shù)企業(yè)分公司能否享受優(yōu)惠
2022-03-02
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根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十五條的規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅;企業(yè)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額。另，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2012 年第 57 號第四條第二款規(guī)定，二級分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照，且總機(jī)構(gòu)對其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。
根據(jù)上述規(guī)定，除二級分支機(jī)構(gòu)視同獨(dú)立納稅人納稅外，二級分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅。在匯總納稅情形下，總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得稅。此處的統(tǒng)一核算，是指匯總計(jì)算，不同于會計(jì)上的獨(dú)立核算或非獨(dú)立核算，采取哪一類會計(jì)核算方式應(yīng)由企業(yè)自行根據(jù)實(shí)際情況確定，不因?yàn)榉止静捎锚?dú)立核算或非獨(dú)立核算來確定分公司是否匯總納稅。根據(jù)國科發(fā)火[2016]32 號第二條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。
因此，只有居民企業(yè)才能辦理高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，分支機(jī)構(gòu)不能辦理認(rèn)定。符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的企業(yè)，按規(guī)定享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，包括總機(jī)構(gòu)和非法人分支機(jī)構(gòu)。總公司為高新技術(shù)企業(yè)，新設(shè)分公司除視同獨(dú)立納稅人外，總公司與分公司匯總納稅，分公司也可以享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。
相關(guān)規(guī)定：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn);但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
第一百二十五條 企業(yè)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額，具體辦法由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行制定。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2012 年第 57 號)
第四條 總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。二級分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機(jī)構(gòu)對其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。
《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局 關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火[2016]32 號)
第二條 本辦法所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。
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