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總公司為高新技術企業(yè)分公司能否享受優(yōu)惠

2022-03-02 發(fā)票 714人瀏覽
老師回答
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十五條的規(guī)定,居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的,應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅;企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時,應當統(tǒng)一核算應納稅所得額。另,根據(jù)國家稅務總局公告 2012 年第 57 號第四條第二款規(guī)定,二級分支機構,是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照,且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。

根據(jù)上述規(guī)定,除二級分支機構視同獨立納稅人納稅外,二級分支機構和總機構匯總繳納企業(yè)所得稅。在匯總納稅情形下,總分機構統(tǒng)一核算應納稅所得稅。此處的統(tǒng)一核算,是指匯總計算,不同于會計上的獨立核算或非獨立核算,采取哪一類會計核算方式應由企業(yè)自行根據(jù)實際情況確定,不因為分公司采用獨立核算或非獨立核算來確定分公司是否匯總納稅。根據(jù)國科發(fā)火[2016]32 號第二條規(guī)定,高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內,持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化,形成企業(yè)核心自主知識產權,并以此為基礎開展經營活動,在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。

因此,只有居民企業(yè)才能辦理高新技術企業(yè)認定,分支機構不能辦理認定。符合高新技術企業(yè)認定條件的企業(yè),按規(guī)定享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠,包括總機構和非法人分支機構??偣緸楦咝录夹g企業(yè),新設分公司除視同獨立納稅人外,總公司與分公司匯總納稅,分公司也可以享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠。

相關規(guī)定:

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,以實際管理機構所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的,應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

第一百二十五條 企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時,應當統(tǒng)一核算應納稅所得額,具體辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。

《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告 2012 年第 57 號)

第四條 總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構,就地分攤繳納企業(yè)所得稅。二級分支機構,是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書),且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。

《科技部、財政部、國家稅務總局 關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火[2016]32 號)

第二條 本辦法所稱的高新技術企業(yè)是指:在《國家重點支持的高新技術領域》內,持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化,形成企業(yè)核心自主知識產權,并以此為基礎開展經營活動,在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。
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李新浩

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