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按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小和會(huì)計(jì)核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn)，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差別待遇，為增值稅納稅人的稅收籌劃提供了可能。增值稅轉(zhuǎn)型后，納稅人可根據(jù)自己的具體情況，在設(shè)立、變更時(shí)，正確選擇增值稅納稅人身份。企業(yè)選擇哪種類別的納稅人有利呢？主要判別方法有以下幾種。
?。ㄒ唬o(wú)差別平衡點(diǎn)增值率判別法
從兩類增值稅納稅人的計(jì)稅原理看，一般納稅人的增值稅計(jì)算是以增值額為計(jì)稅基礎(chǔ)，而小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)算是以全部不含稅收入為計(jì)稅基礎(chǔ)。在銷售價(jià)格相同的情況下，稅負(fù)的高低取決于增值率的大小。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于增值率高的企業(yè)，適宜作為小規(guī)模納稅人；反之，適宜作為一般納稅人。當(dāng)增值率達(dá)到某一數(shù)值時(shí)，兩類納稅人的稅負(fù)相同，這一數(shù)值稱為無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率，其計(jì)算公式如下：
進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額×（1－增值率）×增值稅稅率
增值率=（銷售額－可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額）÷銷售額
或增值率=（銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額）÷銷項(xiàng)稅額
假設(shè)一般納稅人銷售貨物及購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅稅率均為17%，增值稅轉(zhuǎn)型改革后的小規(guī)模納稅人征收率為3%（下同）。
又：一般納稅人應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額
=銷售額×17%－銷售額×17%×（1－增值率）=銷售額×17%×增值率
小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額×3%
當(dāng)兩者稅負(fù)相等時(shí)，其增值率則為無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率，即：
銷售額×17%×增值率=銷售額×3%
增值率=3%÷17%=17.65%
?。ㄗⅲ轰N售額與購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額均為不含稅金額）
以上計(jì)算分析為，當(dāng)增值率為17.65%時(shí)，兩者稅負(fù)相同；當(dāng)增值率低于17.65%時(shí)，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人，適宜選擇作一般納稅人；當(dāng)增值率高于17.65%時(shí)，則一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人，適宜選擇作小規(guī)模納稅人。
?。ǘo(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率判別法
在稅收實(shí)務(wù)中，一般納稅人稅負(fù)高低取決于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的多少。通常情況下，若可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較多，則適宜作一般納稅人，反之則適宜作小規(guī)模納稅人。當(dāng)?shù)挚垲~占銷售額的比重達(dá)某一數(shù)值時(shí)，兩種納稅人的稅負(fù)相等，稱為無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率。其計(jì)算公式如下：
進(jìn)項(xiàng)稅額=可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額×增值稅稅率
增值率=（銷售額－可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額）÷銷售額
=1－可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額÷銷售額
=1－抵扣率
又：一般納稅人應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額
=銷售額×增值稅稅率－銷售額×增值稅稅率×（1－增值率）=銷售額×增值稅稅率×增值率=銷售額×增值稅稅率×（1－抵扣率）
小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
當(dāng)兩者稅負(fù)相等時(shí)，其抵扣率則為無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率。
銷售額×增值稅稅率×（1－抵扣率）=銷售額×征收率
抵扣率=1－征收率÷增值稅稅率=1－3%÷17%=82.35%
?。ㄗⅲ轰N售額與購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額均為不含稅金額）
這就是說(shuō)，當(dāng)?shù)挚勐蕿?2.35%時(shí)，兩種納稅人稅負(fù)完全相同；當(dāng)?shù)挚勐矢哂?2.35%時(shí)，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人，適宜選擇作一般納稅人；當(dāng)?shù)挚勐实陀?2.35%時(shí)，則一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人，適宜選擇作小規(guī)模納稅人。
?。ㄈ┖愘?gòu)貨金額占含稅銷售額比重判別法
當(dāng)納稅人提供的資料是含稅銷售額和含稅購(gòu)進(jìn)金額，可根據(jù)前述計(jì)算公式求得無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率。假設(shè)Y為含增值稅的銷售額，X為含增值稅的購(gòu)貨金額（兩額均為同期），則下式成立。Y/（1+17%）×17%－X/（1+17%）×17%=Y/（1+3%）×3%
解得平衡點(diǎn)為：X=79.95%Y
即，當(dāng)企業(yè)的含稅購(gòu)貨額為同期含稅銷售額的79.95%時(shí)，兩種納稅人的稅負(fù)完全相同。當(dāng)企業(yè)的含稅購(gòu)貨額大于同期含稅銷售額的79.95%時(shí)，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；當(dāng)企業(yè)含稅購(gòu)貨額小于同期含稅銷售額的79.95%時(shí)，則一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。
附：2016增值稅稅率及征收率
通過上述內(nèi)容，相信你對(duì)2016增值稅納稅對(duì)象有了詳細(xì)的了解，對(duì)現(xiàn)有的2016年增值稅稅率及征收率也有一定的了解，你可以更加有針對(duì)性的制定自己的增值稅納稅策略及規(guī)劃了，在這小編也會(huì)整理更多增值稅納稅對(duì)象相關(guān)的內(nèi)容，幫你在了解增值稅的道路上加速前進(jìn)。附：2016增值稅稅率及征收率
稅率
一般納稅人適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。
適用17%稅率
銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
適用13%稅率
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
1.糧食、食用植物油；
2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書、報(bào)紙、雜志；
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》
1.農(nóng)產(chǎn)品。
2.音像制品。
3.電子出版物
4.二甲醚。
適用11%稅率
提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
適用6%稅率
提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）。
適用0%稅率
出口貨物等特殊業(yè)務(wù)。
征收率
小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。
特殊規(guī)定：
（一）一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。[5]
（三）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：
1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。
4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
5.自來(lái)水。
6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
（四）一般納稅人銷售以下物品，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：
1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；
2.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
3.經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。
