營改增后國稅發(fā)票知識
　　一、2016年4月30日之前納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可以使用到什么時候？
　　答：2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。2016年4月30日之前納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可使用至2016年6月30日。國家稅務(wù)總局公告2016年第23號第三條第七項(xiàng)所稱“特殊情況”是指享受免征增值稅政策的納稅人（如醫(yī)院、博物館等）使用的印有本單位名稱的發(fā)票。初次在國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，須繳銷地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放的發(fā)票后，方可領(lǐng)用；凡在國稅機(jī)關(guān)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放的發(fā)票一律繳銷。
　　二、營改增后，國稅機(jī)關(guān)有那些發(fā)票種類？
　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016 年第23 號）已經(jīng)明確，營改增納稅人可以使用的發(fā)票種類有：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及國稅機(jī)關(guān)發(fā)放的卷式普通發(fā)票。
　　營改增后，門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制管理。原地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的上述兩類發(fā)票，可以延用至2016年6月30日。
　　三、哪些營改增納稅人應(yīng)推行增值稅發(fā)票稅控裝置？
　　答、營改增納稅人推行增值稅發(fā)票稅控裝置的范圍是：增值稅一般納稅人，以及銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過3 萬元（按季納稅9 萬元），或者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額超過3 萬元（按季納稅9 萬元）的小規(guī)模納稅人。
　　四、營改增納稅人由國稅部門代開發(fā)票有那些規(guī)定？
　　（一）不得由國稅部門代開發(fā)票的情形有哪些？
　　答：增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)由地稅部門代開發(fā)票，國稅部門不得代開。
　?。ǘ┏鲎獠粍赢a(chǎn)相關(guān)政策規(guī)定有哪些？
　　答：1、小規(guī)模企業(yè)和個體工商戶對出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)申請代開增值稅普通發(fā)票的，代開窗口需先審核納稅人是否具備自開票條件。
　　2、個體工商戶出租住房，申請代開增值稅普通發(fā)票的，當(dāng)月代開金額在3萬元以下的，國稅機(jī)關(guān)為其免稅代開增值稅普通發(fā)票；超過3萬元的，按1.5%征收率代開發(fā)票并征收稅款。
　　個體工商戶出租住房，申請代開增值稅專用發(fā)票的，按1.5%征收率預(yù)繳稅款后代開發(fā)票。
　　3、個體工商戶出租非住房（如商鋪、寫字樓等），申請代開增值稅普通發(fā)票的，當(dāng)月代開金額在3萬元以下的，國稅機(jī)關(guān)為其免稅代開增值稅普通發(fā)票；超過3萬元的，按5%征收率代開發(fā)票并征收稅款。
　　個體工商戶出租非住房，申請代開增值稅專用發(fā)票的，按5%征收率預(yù)繳稅款后代開發(fā)票。
　　4、小規(guī)模企業(yè)出租不動產(chǎn)，申請代開增值稅普通發(fā)票的，當(dāng)月代開金額在3萬元以下的，國稅機(jī)關(guān)為其免稅代開增值稅普通發(fā)票；超過3萬元的，按5%征收率代開發(fā)票并征收稅款。
　　小規(guī)模企業(yè)出租不動產(chǎn)，申請代開增值稅專用發(fā)票的，按5%征收率預(yù)繳稅款后代開發(fā)票。
　　5、對出租不動產(chǎn)申請代開發(fā)票的小規(guī)模企業(yè)和個體工商戶，不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）中第六條第（四）款規(guī)定的其他個人范疇。因此，不得使用平均分?jǐn)傆?jì)算月租金的方式享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，仍然按照其一個申報期限內(nèi)的收入額合計(jì)，確定是否享受免征政策。
　　6、國稅部門代開出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)，需要求申請代開人提交不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書，用于確定該不動產(chǎn)是否屬于住房。
　　7、國稅部門為出租不動產(chǎn)的納稅人代開發(fā)票時，應(yīng)在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄注明不動產(chǎn)的租賃所屬期，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。
　?。ㄈ┛缈h（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)代開發(fā)票相關(guān)政策規(guī)定有哪些？
　　答：1、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，申請代開增值稅專用發(fā)票的，以全部價款和價外費(fèi)用扣除分包款的余額預(yù)繳稅款后，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費(fèi)用申請代開增值稅專用發(fā)票。
　　2、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅普通發(fā)票申請代開的，申請代開差額前的累計(jì)金額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，免征稅款。若超過，國稅部門應(yīng)按照扣除相應(yīng)支付的分包款后的余額預(yù)繳稅款后，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用為其代開增值稅普通發(fā)票。
　　3、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，應(yīng)提交支付分包款的合法有效憑證，國稅部門留存復(fù)印件備查。
　　4、國稅部門為提供建筑服務(wù)的納稅人代開發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。
　?。ㄋ模┎铑~開票的相關(guān)規(guī)定有哪些？
　　答：1、對符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定可以差額征稅的納稅人，如不具備自開條件，國稅部門可為其代開增值稅普通發(fā)票。如納稅人要求代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)通過代開軟件中差額征稅開票功能僅就扣除后的部分代開專票。
　　2、國稅部門在差額代開發(fā)票時，需要求申請人提供扣除價款的有效憑證復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/div>
　　3、按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。
　　（五）不得由受托代開單位代開發(fā)票的情形有哪些？
　　1、申請代開增值稅專用發(fā)票；
　　2、申請代開帶有抵扣功能的增值稅普通發(fā)票；
　　3、申請代開貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為屬于免稅范圍的增值稅普通發(fā)票；
　　4、申請代開金額超過十萬元版的增值稅普通發(fā)票；
　　5、辦理了稅務(wù)登記的納稅人臨時申請代開增值稅普通發(fā)票；
　　6、跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人申請代開增值稅普通發(fā)票；
　　7、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的納稅人申請代開增值稅普通發(fā)票；
　　8、申請辦理差額征稅代開發(fā)票業(yè)務(wù)。
　　五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取預(yù)收款如何開具發(fā)票？
　　答：按照有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。2016年5月1日以后，為保證不影響購房者正常業(yè)務(wù)辦理，允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時，向購房者開具增值稅普通發(fā)票，待正式交易完成時，對預(yù)收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，收回原發(fā)票，同時開具全額的增值稅發(fā)票。
　　六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已繳納營業(yè)稅發(fā)票需補(bǔ)開增值稅發(fā)票如何開具？
　　答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。補(bǔ)開的增值稅普通發(fā)票應(yīng)在備注欄注明“補(bǔ)開營業(yè)稅發(fā)票”。
如何開具發(fā)票知識
　　一、開票系統(tǒng)可以開具那些類發(fā)票？
　　答：增值稅專用發(fā)票 、增值稅普通發(fā)票、電子增值稅普通發(fā)票 、增值稅普通發(fā)票（卷票）、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收購發(fā)票。
　　二、提前購票的企業(yè)，如安裝時沒有讀入發(fā)票，5月1日后如何讀入發(fā)票？
　　答：5月1日后先點(diǎn)擊系統(tǒng)設(shè)置模塊“系統(tǒng)設(shè)置”菜單下的“報稅盤注冊”功能對報稅盤進(jìn)行注冊，才可以讀入開具發(fā)票。
　　三、開發(fā)票前，需要提前錄入商品編碼嗎？
　　答：可以提前錄入也可以在開票時手工輸入。提前錄入，填開發(fā)票時，“商品信息”可以從該商品編碼庫中選取。開票時手工輸入，系統(tǒng)會提示對未賦稅收分類編碼的商品進(jìn)行賦碼。
　　四、老用戶升級后，新開具發(fā)票，原商品庫里的商品編碼是否必須添加稅收分類編碼？
　　答：必須添加稅收分類編碼。
　　五、稅收分類編碼是要打印到票面上嗎？
　　答：不打印到票面上，僅在添加商品行時要求商品必須帶有稅收分類編碼。
　　六、稅收分類編碼自帶稅收優(yōu)惠政策，開票軟件是會自動關(guān)聯(lián)，還是都靠用戶自己選擇？
　　答：自動關(guān)聯(lián)，但是是否享受優(yōu)惠政策及享受的優(yōu)惠項(xiàng)需要企業(yè)用戶在商品編碼編輯中手動選擇。
　　七、開票界面的購貨方填寫？
　　答：自動關(guān)聯(lián)，但是是否享受優(yōu)惠政策及享受的優(yōu)惠項(xiàng)需要企業(yè)用戶在商品編碼編輯中手動選擇。
　　八、發(fā)票填開時，如購買方是個人，如何填寫？
　　答：名稱處填寫個人姓名或“個人”字樣，“納稅人識別號”欄處填寫個人身份證號，“地址、電話”欄處正常填寫，“銀行賬號”欄可以不填。
　　九、發(fā)票填開時，如購買方是屬機(jī)關(guān)、事業(yè)單位性質(zhì)的，如何填寫？
　　答：屬機(jī)關(guān)、事業(yè)等單位性質(zhì)的，可填寫其9位組織機(jī)構(gòu)代碼證號，并在后補(bǔ)足6位“0”。
　　十、 增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的貨物應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱處可以填寫幾行商品？
　　答：商品行數(shù)最多可為8行。
　　十一、增值稅普通發(fā)票可以開具哪些稅率？
　　答：系統(tǒng)支持填開稅率為17%，13%，11%，6%，5%，4%，3%，1.5%，0%和“免稅”的增值稅普通發(fā)票，但企業(yè)應(yīng)自覺根據(jù)當(dāng)前的增值稅政策填開發(fā)票，所選稅率應(yīng)符合國稅局要求，以免造成開具的發(fā)票無效。
　　十二、增值稅普通發(fā)票（卷票）項(xiàng)目處可以填寫幾行商品？
　　答：商品行數(shù)最多可為6行。
　　十三、發(fā)票作廢后，可以取消嗎？
　　答：點(diǎn)擊“作廢”按鈕后，只有在彈出的對話框中選擇“確認(rèn)”才會真正作廢，在執(zhí)行此按鈕后無法改變作廢狀態(tài)。
　　十四、本月21號點(diǎn)擊了辦稅廳抄報，但到28號發(fā)現(xiàn)14號開出的發(fā)票錯了需重開，問14號的錯發(fā)票怎么處理？
　　答：已抄稅的發(fā)票不能作廢，只能開具負(fù)數(shù)發(fā)票紅沖。
　　十五、某企業(yè)因工作需要將開票軟件上的開票員設(shè)置了兩個，一個張三，一個李四。問以張三開票員身份進(jìn)系統(tǒng)開具的發(fā)票，可以以李四開票員身份進(jìn)入系統(tǒng)作廢嗎？
　　答：對已開發(fā)票進(jìn)行作廢時，系統(tǒng)限定除“系統(tǒng)管理員”身份可以作廢任何操作員開具的發(fā)票外，其他操作員身份必須遵守“誰開具，誰作廢”的原則。
　　十六、紙質(zhì)發(fā)票沒有開具，但被灑上水了，如何處理？
　　答： 當(dāng)企業(yè)尚未使用的紙質(zhì)發(fā)票遺失或損毀時，可利用未開發(fā)票作廢功能將金稅盤中相應(yīng)的電子發(fā)票進(jìn)行作廢處理。
　　十七、非本月開具的增值稅普通發(fā)票開錯了，如何處理？
　　答：需開具紅字增值稅普通發(fā)票。先點(diǎn)擊開一張“增值稅普通發(fā)票”，然后點(diǎn)擊“紅字”按鈕進(jìn)行負(fù)數(shù)發(fā)票填開，填寫負(fù)數(shù)發(fā)票對應(yīng)的正數(shù)發(fā)票代碼、號碼。
　　十八、非本月開具的增值稅專用發(fā)票開錯了，如何處理？
　　答：（必須確保網(wǎng)絡(luò)連通）1. 提交信息表 ：企業(yè)在開票系統(tǒng)中開具信息表并通過“上傳”按鈕提交稅局審核。提交稅務(wù)機(jī)關(guān) 2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表，審核后變?yōu)?ldquo;審核通過”，且顯示信息表編號可供開具紅字專用發(fā)票。3. 開具紅字發(fā)票企業(yè)根據(jù)稅局提供的信息表開具紅字專用發(fā)票。
　　十九、如果某月不開發(fā)票，開票軟件還需要每月清卡嗎？
　　答：目前需要按月清卡。在聯(lián)網(wǎng)的情況下，每月企業(yè)在初次啟動稅控發(fā)票開票軟件時，系統(tǒng)自動檢測金稅盤狀態(tài)，如果滿足征期抄報稅條件系統(tǒng)自動完成上報匯總即抄稅并遠(yuǎn)程報稅。并自動提示完成清卡操作。
　　二十、如何查看本月抄稅是否成功？
　　答：點(diǎn)擊報稅處理-狀態(tài)查詢-增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，看鎖死日期是否為下月中旬。
來源：青島國稅，版權(quán)歸原作者所有.

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