一、不得開具增值稅專用發(fā)票的綜合項目(4項)
  1.向消費者個人銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。
  2.適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為、銷售貨物、提供加工修理修配勞務。
  3.實行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發(fā)票。
  4.不征收增值稅項目不得開具增值稅專用發(fā)票。
二、營改增特殊應稅服務不得開具增值稅專用發(fā)票(6項)
  1.金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票。
  2.經(jīng)紀代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,不得開具增值稅專用發(fā)票。
  3.試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務,選擇繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務繳納增值稅的,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人,可以選擇以向承租方收取的全部價款和價外費用,扣除向承租方收取的價款本金,以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
  4.試點納稅人提供旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人,向旅游服務購買方收取并支付的上述費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
  5.提供勞務派遣服務選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
  6.納稅人提供人力資源外包服務,向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。
三、銷售特殊貨物不得開具增值稅專用發(fā)票(5項)
  1.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票。
  2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),不得向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
  3.納稅人銷售舊貨,不得自行開具或者代開增值稅專用發(fā)票。
  4.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品,不得開具增值稅專用發(fā)票。
  5.一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額,但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。
四、營改增試點前發(fā)生業(yè)務不得開具增值稅專用發(fā)票(2項)
  1.納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票,2016年5月1日后需要補開發(fā)票的,不得開具增值稅專用發(fā)票。
  2.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預收款,未開具營業(yè)稅發(fā)票的,可以開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。
五、管理不規(guī)范不得開具增值稅專用發(fā)票(2項)
  1.一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準確稅務資料的,不得開具增值稅發(fā)票。
  2.應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的,按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項也不得開具增值稅專用發(fā)票。
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