對新一輪機構改革后應該加強稅務稽查工作

　　目前隨著省局“三定”方案的下發(fā)，新一輪機構改革已經(jīng)全面鋪開。改革后，稽查局將由正科級升格為副處級單位，下設6個科室，機構設置和人員編制得到擴充，內(nèi)部工作流程更加順暢。但是如何在機構規(guī)格、機構設置和人員編制都加強的情況下，充分發(fā)揮稅務稽查職能，在查處涉稅案件、打擊涉稅犯罪、整治稅收法治環(huán)境、維護正常稅收秩序等方面做出新的貢獻，是當前稽查工作必須要深入思考的問題。結(jié)合新《稅務稽查工作規(guī)程》(以下簡稱新《規(guī)程》)的貫徹實施，筆者認為，應從以下三個方面進行努力。

　　稽查局規(guī)格升級，帶來的必然是各級領導對稽查工作的要求的提高。因此，必須要更新稽查理念，對稽查工作的功能進行重新定位，以適應新形勢的要求。

　　進一步強化“求真務實”的工作思維，防止單純和片面地從理論概念上理解稅務稽查作用。發(fā)揮稅務稽查職能作用的關鍵體現(xiàn)在稽查工作質(zhì)量和成效上，要把充分發(fā)揮打擊、震懾稅收違法行為職能與全力做大稽查成果有機聯(lián)系起來。既要認清只有大力打擊偷逃騙抗稅等嚴重稅收違法行為，才能有效實現(xiàn)規(guī)模、結(jié)構、質(zhì)量和效益相統(tǒng)一的稽查成果;又要看到只有取得總量可觀、結(jié)構合理、效益突出的稽查收入成果，才能充分實在地體現(xiàn)出稅務稽查在打擊稅收違法方面的職能作用。在具體工作實踐中，就是要做到統(tǒng)籌兼顧、齊頭并進，在抓好“關鍵點”的基礎上，抓住稽查準確率、執(zhí)法程序、案件定性、處罰力度等具體環(huán)節(jié)和指標，以推動稅務稽查執(zhí)法水平的提高。

　　新《規(guī)程》第二條規(guī)定，稅務稽查的基本任務,是依法查處稅收違法行為、保障稅收收入、維護稅收秩序、促進依法納稅。由于稅務稽查的對象、效果帶有偶然性和不可預見性，因此下達給稽查機構的收入指標只能是指導性的。因此，必須樹立正確的稽查收入觀念，尤其縣區(qū)國稅局領導班子要由單純抓收入思想向促進組織收入轉(zhuǎn)變，樹立指導性收入任務觀念。必須明確，收入任務是考核稽查質(zhì)量的一個重要標準，而非*10標準。不能僅依據(jù)收入任務的完成狀況來對稽查人員進行獎懲，考核應留有余地、實事求是，只有這樣才能調(diào)動稽查人員的積極性。同時，稽查執(zhí)法帶來的結(jié)果，不能與自身利益直接掛鉤，否則必然影響執(zhí)法行為的公正性。要做到這一點，一是必須建立經(jīng)費保障制度，盡可能給足稽查的辦公經(jīng)費、辦案經(jīng)費，保障查辦稅收案件任務的完成。二是改進稽查方式方法，有效開發(fā)利用、推廣稽查查賬軟件，多采取調(diào)賬檢查等方法，降低稅收成本，提高稽查效率。

　　要立足稅務稽查工作實際，在明確征納雙方法律地位平等的基礎上樹立為納稅人服務的理念，大力倡導文明稽查，實現(xiàn)稽查工作的轉(zhuǎn)型。要從單純的權利型稽查執(zhí)法向服務型稽查執(zhí)法轉(zhuǎn)變，切實提高稅務稽查案件查處效率，減輕納稅人在稽查案件調(diào)查、處理和執(zhí)行過程中的壓力、負擔。要從單純的突出稽查執(zhí)法剛性向保護納稅人轉(zhuǎn)變，實行“陽光稽查”，嚴格依法行政，杜絕侵害納稅人合法權益行為，贏得納稅人對稽查工作的理解和支持。要從單純的規(guī)范稅收秩序向維護公平競爭環(huán)境轉(zhuǎn)變，在稽查執(zhí)法態(tài)度、尺度和力度上對各種經(jīng)濟類型納稅人保持同一水準，體現(xiàn)稅收執(zhí)法公平中性原則,發(fā)揮稅收對地方經(jīng)濟的調(diào)控和服務作用。要在查前向納稅人公開稅收政策法規(guī)、業(yè)務崗位職責、稽查處理程序、行政處罰依據(jù)、內(nèi)部工作紀律和社會監(jiān)督途徑，賦予納稅人“知情權”、“監(jiān)督權”和“反映權”，確保納稅人有效維護自身合法權益。在查后稽查人員要針對納稅人的稅收違法環(huán)節(jié)、特點，向納稅人提出在財務核算管理和稅收政策應用等方面的建議，對真正促進納稅人管理的建議給予獎勵。

　　在機構改革只是提升規(guī)格、其他方面進行微調(diào)的情況下，要適應新的工作要求，就要加強管理，合理配置現(xiàn)有資源，充分挖掘內(nèi)部潛力，為稽查工作發(fā)展增加動力。

　　(一)加強對下級稽查部門的業(yè)務指導。改革后，稽查部門的管理原則仍然是業(yè)務上接受上級稽查部門的指導。要加強稽查業(yè)務的發(fā)展，關鍵是要理順上下級稽查之間的關系，強化上級對下級的管理，有效地盤活稽查人力資源。針對縣級稽查局人員偏少、檢查力量薄弱這一現(xiàn)狀，實行全市稽查工作“一盤棋”辦法，逐步實現(xiàn)“四個靠攏”：一是重點稅源監(jiān)控戶的檢查向市稽查局靠攏。縣區(qū)稽查局不在承擔重點稅源的檢查任務，逐步形成以市稽查局為中心的大稽查工作格局。二是稽查能手、業(yè)務標兵、人才庫人員向市稽查局靠攏。增強區(qū)域內(nèi)的檢查力量，將稽查資源的內(nèi)在潛力發(fā)揮到*5極限。三是市區(qū)內(nèi)的城郊區(qū)稽查局、稽查直屬局的選案、審理、大要案件等向市級稽查局靠攏。減少無謂的機構重疊和造成的人力資源浪費，使城郊區(qū)稽查局、稽查直屬局只承擔檢查實施任務，全員實施檢查，使有限的檢查人員力量*5化。四是稽查辦案經(jīng)費向市級稽查局靠攏。用于市局組織專案組直接查辦或督辦稅收違法案件，保證上級交辦、領導批辦和協(xié)助公檢法查辦涉稅違法案件任務的完成。

　　(二)加強人員培訓。提高稽查人員自身政策業(yè)務水平和綜合素質(zhì)是稅收工作不斷發(fā)展的要求。目前，經(jīng)濟形式呈現(xiàn)多樣化趨勢，這種趨勢必將促進企業(yè)專業(yè)化的程度越來越高，要求稽查人員必須與時俱進，具備和掌握除稅務查賬知識外的現(xiàn)代化綜合技能，及時了解掌握信息化的前沿知識，及時掌握企業(yè)變革、市場變化、互聯(lián)網(wǎng)、電子商務等方面的知識，開拓稅務稽查工作思路，分析和把握各方面情況對稅務稽查的影響，選擇稽查辦案的有效途徑，提高稽查工作效率。除采取形式多樣的以崗帶訓、崗位練兵活動外，還要出臺有效措施鼓勵自學成才，提高學習的積極性和主動性，并且可以在全局范圍內(nèi)積極選調(diào)業(yè)務精、好鉆研、原則性強的年輕同志，把他們吸收到稽查隊伍中來，為稽查隊伍注入新鮮血液和活力。

　　要推動稽查工作發(fā)展，在加強內(nèi)部管理的同時，還要加強機制創(chuàng)新，推進信息化建設，充分激發(fā)稽查干部的活力，切實提高稽查工作質(zhì)效。

　　(一)打造更加有效的風險防范機制。稅收稽查和納稅人，兩者必然會有利益沖突。因此，要在不斷完善內(nèi)控機制、規(guī)范執(zhí)法行為的基礎上，著重糾正稽查人員怕出錯、怕承擔責任的心理，樹立執(zhí)法為民、剛直不阿的觀念。同時，要加強與地方黨政機關、紀檢監(jiān)察等部門的溝通，主動接受監(jiān)督，增加辦案透明度，積極爭取他們對稅務稽查工作的理解和支持。通過建立有效的風險防范機制，對不規(guī)范執(zhí)法行為要堅決制止;對公正執(zhí)法行為堅決支持，以維護稽查人員的人身安全和合法權益，為稽查執(zhí)法撐腰打氣。

　　(二)建立稽查資格準入制度和能級管理機制。實行稽查資格準入制度，對稽查人員凡進必考、優(yōu)進劣汰，優(yōu)化稽查人員配置。同時，為了保持稽查人員的相對穩(wěn)定，可以廣泛實行稽查能級管理，保證高級稽查人員在精神和物質(zhì)待遇方面同其他人員拉開差距，以充分調(diào)動稽查人員的學習和工作積極性。要通過能級考試，逐級晉升，并規(guī)定層級待遇，以推動稽查事業(yè)的長遠發(fā)展。

　　(三)建立完善的內(nèi)控機制。嚴格按照稽查工作規(guī)程的要求，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約。一是建立健全各項工作制度，明確工作職責，加強監(jiān)督管理，確保稽查工作的統(tǒng)一、規(guī)范和高效。二是嚴格執(zhí)行并建立明確的崗責體系，以事定崗、以崗定責，權責相當，落實到人，做到出現(xiàn)問題嚴格追究，以崗定責追究到人。視執(zhí)法過錯的不同程度，分別給予經(jīng)濟追究、行政處理等不同懲處方式。三是完善各環(huán)節(jié)監(jiān)控機制。在內(nèi)設機構崗位分工的基礎上，進一步完善選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)相互制約的機制，建立相應的管理監(jiān)督制度，保證稅務稽查公平、公正執(zhí)法。四是完善考核制度。建立科學嚴密的執(zhí)法考核體系?？茖W劃分并量化執(zhí)法工作目標，定期組織以執(zhí)法質(zhì)量為主要內(nèi)容的內(nèi)部考核，將考核結(jié)果和獎懲掛鉤，鼓勵先進，鞭策落后，真正實現(xiàn)稽查工作考核由收入任務是否完成向執(zhí)法是否公正、嚴格方面轉(zhuǎn)變。

　　(四)加強信息化建設。不斷提高稽查信息化應用水平，來強化稽查管理和執(zhí)法監(jiān)督，是形勢所迫，是新《規(guī)程》對稅務機關提出的更高要求。一是進一步提高稽查人員計算機操作技能，利用現(xiàn)有綜合征管軟件和辦公軟件提高稽查工作效率。二是加快建設稽查部門專用信息網(wǎng)絡和軟件，實現(xiàn)與其他經(jīng)濟管理和執(zhí)法部門的聯(lián)網(wǎng)，加強情況交換，多層次、多角度、多方位地獲取納稅人的經(jīng)營信息資料，并對獲取的信息進行綜合分析，提出具體準確的選案疑點，為稽查工作提供準確的案源和清晰的思路，使稽查工作有的放矢。三是加強對稅務稽查運行狀態(tài)的監(jiān)控，對稽查計劃任務、稽查實施情況、處理處罰情況進行多方面的監(jiān)控，有效的遏制執(zhí)法隨意、暗箱操作等不廉現(xiàn)象的發(fā)生，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，推進依法治稅的進程。