高頓網(wǎng)校友情提示，*7衢州會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容企業(yè)年金的個(gè)人所得稅處理及經(jīng)典案例分析(九)總結(jié)如下：
　　毛利率為40%，規(guī)定折扣券占商品總價(jià)40%以下，可避免收取款項(xiàng)低于商品進(jìn)價(jià)），則顧客相當(dāng)于獲得了下次購(gòu)物的折扣期權(quán)，商場(chǎng)本筆業(yè)務(wù)應(yīng)納稅及相關(guān)獲利情況為：
　　應(yīng)納增值稅=(100÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%=5.81(元)；
　　銷售毛利潤(rùn)=100÷1.17－60÷1.17=34.19(元)；
　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=34.19×33%=11.28(元)；
　　稅后凈收益=34.19－11.28=22.91(元)。
　　但當(dāng)顧客下次使用折扣券時(shí)，商場(chǎng)就會(huì)出現(xiàn)按方案一計(jì)算的納稅及獲利情況，因此與方案一相比，方案二僅比方案一多了流入資金增量部分的時(shí)間價(jià)值而已，也可以說(shuō)是“延期”折扣。
 　　　　
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