高頓網(wǎng)校友情提示，*7贛州會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容自產(chǎn)應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料業(yè)務(wù)會計處理總結(jié)如下：
　　1、適用的稅收政策
　　納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費品的*6銷售價格作為計稅依據(jù)。（增值稅一般按加權(quán)平均價格）
　　2、會計處理
　　「例1」某酒廠2008年6月份以自產(chǎn)的糧食白酒2噸換取糧站的高粱若干，雙方按糧食白酒的平均單價3510元/噸（含稅價）兌換，交易總價值7020元，并互開增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證通過。當(dāng)月銷售*6單價3500元/噸（不含稅價），當(dāng)月運回并驗收入庫。
　?。?）納稅會計：
　　借：原材料　　　　　　　　　　6212.39
　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）807.61
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　6000
　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　1020
　　計算消費稅＝2×2000×0.5＋3500×2×20%＝3400（元）
　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　3400
　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅　　　　3400
　?。?）納稅審核：
　　假設(shè)企業(yè)繳納消費稅的會計處理為：
　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　1200
　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅　　　　1200
　　存在問題：
　?。?）點明稅收政策；
　?。?）企業(yè)少計消費稅2200元；
　?。?）調(diào)減應(yīng)納稅所得額2200元。
　　調(diào)賬方法：
　　借：本年利潤（以前年度損益調(diào)整）2200
　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅　　　　2200
　　涉稅問題：
　　（1）應(yīng)補交消費稅2200元；
　?。?）調(diào)減應(yīng)納稅所得額2200元。
 　　　　
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