高頓網(wǎng)校友情提示，*7贛州會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理總結(jié)如下：
　　1、適用的稅收政策
　　納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按照納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的*6銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。（增值稅一般按加權(quán)平均價(jià)格）
　　2、會(huì)計(jì)處理
　　「例1」某酒廠(chǎng)2008年6月份以自產(chǎn)的糧食白酒2噸換取糧站的高粱若干，雙方按糧食白酒的平均單價(jià)3510元/噸（含稅價(jià)）兌換，交易總價(jià)值7020元，并互開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，認(rèn)證通過(guò)。當(dāng)月銷(xiāo)售*6單價(jià)3500元/噸（不含稅價(jià)），當(dāng)月運(yùn)回并驗(yàn)收入庫(kù)。
　?。?）納稅會(huì)計(jì)：
　　借：原材料　　　　　　　　　　6212.39
　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）807.61
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　6000
　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　1020
　　計(jì)算消費(fèi)稅＝2×2000×0.5＋3500×2×20%＝3400（元）
　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　3400
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　3400
　?。?）納稅審核：
　　假設(shè)企業(yè)繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理為：
　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　1200
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　1200
　　存在問(wèn)題：
　?。?）點(diǎn)明稅收政策；
　?。?）企業(yè)少計(jì)消費(fèi)稅2200元；
　?。?）調(diào)減應(yīng)納稅所得額2200元。
　　調(diào)賬方法：
　　借：本年利潤(rùn)（以前年度損益調(diào)整）2200
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　2200
　　涉稅問(wèn)題：
　　（1）應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅2200元；
　?。?）調(diào)減應(yīng)納稅所得額2200元。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開(kāi)通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。