從長期和綜合來看，必須堅定地實行適當(dāng)?shù)臏p稅減負(fù)。財政收支壓力的化解，應(yīng)該按照“必須更加注重改革的系統(tǒng)性、整體性、協(xié)同性”的精神，增收、減支和提效多管齊下。
隨著中國房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)全面改征增值稅，營業(yè)稅這一在世界稅收史和中國稅收史上有著悠久實踐并在財政收入中占據(jù)重要地位的稅種，已經(jīng)于5月1日徹底退出中國現(xiàn)行稅制體系了。
在中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)的環(huán)境下，特別是隨著生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的迅速發(fā)展，營業(yè)稅的弊端不斷顯現(xiàn)，嚴(yán)重制約了制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的有效對接、融合發(fā)展與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。表面來看，營改增只是增值稅擴(kuò)大征稅范圍的一項稅制改革措施，實際上則是借助增值稅優(yōu)異的特質(zhì)與其在經(jīng)濟(jì)和外貿(mào)上的突出作用，作為促進(jìn)中國第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展、應(yīng)對國際金融危機，并轉(zhuǎn)變中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重要舉措。具體來看，正因為增值稅可以消除重復(fù)征稅的弊端，因而有助于促進(jìn)中國服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展、服務(wù)業(yè)與制造業(yè)協(xié)同發(fā)展、融合發(fā)展，以及跨境服務(wù)貿(mào)易發(fā)展，也有助于社會分工的細(xì)化。同時，通過進(jìn)一步打通和延伸增值稅抵扣鏈條，實現(xiàn)充分抵扣，有助于減輕工商企業(yè)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)走出經(jīng)營困境。而且當(dāng)前已在稅收貢獻(xiàn)上超過第二產(chǎn)業(yè)的第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)具有科技含量高、環(huán)境污染小、資源消耗少的特點，其快速發(fā)展十分有利于推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。因此，營改增是2012年起政府所實施的結(jié)構(gòu)性減稅政策中*2實質(zhì)性且最為基本的舉措。無疑，隨著營改增的全面實施，其大面積減稅的政策效應(yīng)將顯現(xiàn)，由此必然進(jìn)一步加劇當(dāng)前的財政壓力。
據(jù)測算，此次營改增試點將帶來超過5000億元的減稅紅包。在中國當(dāng)前財政收入增幅放緩、財政支出增幅卻不斷加快的狀況下，如此大規(guī)模、大面積的減稅勢必對中國當(dāng)前本已緊張的財政收支狀況形成較大壓力。
短期來看，減稅減費必然進(jìn)一步減少當(dāng)期財政收入，并進(jìn)一步加大當(dāng)期或未來財政的支出壓力，同時反過來制約減稅減費決策的推出及其推出力度的大小，但長期和綜合來看，必須堅定地實行適當(dāng)?shù)臏p稅減負(fù)。同時，必須明確的是：財政收支壓力的化解，應(yīng)該按照黨的十八屆三中全會關(guān)于“必須更加注重改革的系統(tǒng)性、整體性、協(xié)同性”的精神，增收、減支和提效多管齊下。
從增收來看，主要體現(xiàn)為應(yīng)促使高收入自然人納稅人群體增加稅收貢獻(xiàn)。其基本途徑是加快稅種的優(yōu)化與稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，即要盡快改變當(dāng)前中國稅收收入中，“商品勞務(wù)稅與企業(yè)所得稅占比高達(dá)90%，主要以企業(yè)為納稅主體，而個人所得稅僅占全部稅收收入的6%，但納稅主體卻主要為工薪階層”的狀況。從稅源結(jié)構(gòu)看，2002年~2014年，中國城鎮(zhèn)居民全年家庭可支配收入已增長近3.8倍，收入結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為工資性收入比重持續(xù)下降，而經(jīng)營性凈收入與財產(chǎn)性凈收入比重明顯上升，按美元計算，中國2015年人均GDP已經(jīng)超過8000美元。這在一定程度上表明，中國當(dāng)前并不缺乏個人所得稅與財產(chǎn)稅比重提升的稅源基礎(chǔ)。因此，必須切實通過涉稅信息處理能力的增強，加快現(xiàn)行稅制尤其是針對自然人的稅制優(yōu)化，完善個人所得稅、房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等稅種，將其確立為新的稅收增長點，以緩解大面積減稅而加劇的財政收支困難，并為地方稅體系建設(shè)、分稅制財政體制的完善與規(guī)范提供空間。
從減支來看，應(yīng)下大力氣對中國各級政府的事權(quán)范圍和支出責(zé)任進(jìn)行明確劃分。通過充分論證與評審，出臺規(guī)范各級政府事權(quán)范圍和支出責(zé)任的明確“清單”。同時，確立起財政供給范圍的評審控制機制，對現(xiàn)行財政支出項目和財政政策進(jìn)行全面清理、整合，對新增財政支出項目和擬出臺的財稅政策進(jìn)行嚴(yán)格論證與評審，嚴(yán)防財政“越位”和“缺位”，以減少不必要的支出，以及因資金分配不合理而導(dǎo)致的不必要的成本耗費。
從提效來看，主要涉及預(yù)算管理與機構(gòu)管理上的改進(jìn)。其中，在預(yù)算管理上，當(dāng)前，中國預(yù)算審核的重點在于預(yù)算是否處于平衡狀態(tài)和赤字規(guī)模的大小，在政府公共部門之間橫向財政責(zé)權(quán)過于分散的條件下，導(dǎo)致財政政策政出多門，部分財政政策相互交叉、重復(fù)甚至抵消，部分財政政策針對性不強、效果不明顯，甚至“越位”干預(yù)市場，降低了財政資金的使用績效。因此，應(yīng)將預(yù)算管理的重點轉(zhuǎn)向支出預(yù)算和政策，建立健全財政政策的統(tǒng)一審核論證機制，以有效提升中國的財政治理能力和公共資金使用效率。在機構(gòu)管理上，全面營改增后，應(yīng)更加注重發(fā)揮稅務(wù)機關(guān)稅費統(tǒng)征效率高、成本低的優(yōu)勢，按照便利征管、節(jié)約行政資源的原則，將依法保留、適宜由稅務(wù)機關(guān)征收的行政事業(yè)性收費、政府性基金等非稅收入項目，統(tǒng)一改由地稅機關(guān)征收，包括盡快確立稅務(wù)機關(guān)作為社保繳款“統(tǒng)一征收主體”的地位，通過樹立清晰的資金征繳、管理成本、效率概念，推動政府公共部門之間服務(wù)的深度融合、執(zhí)法適度整合和信息高度聚合，著力解決現(xiàn)行公共管理體制中存在的突出和深層次問題，從提效挖潛上切實化解財政壓力。
本文來源：中國稅務(wù)報；作者：龐鳳喜