大企業(yè)稅收管理，是精英之間展開(kāi)的對(duì)話。就是在這樣的博弈中，石家莊市國(guó)稅局直屬分局一次次把握了先機(jī)。2015年，他們選擇4戶廣告和影視制作行業(yè)的“營(yíng)改增”大企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理，查補(bǔ)增值稅稅款840萬(wàn)元，加收滯納金173萬(wàn)元，調(diào)減增值稅留抵稅額420萬(wàn)元；對(duì)4家地方性商業(yè)銀行開(kāi)展專項(xiàng)評(píng)估，查補(bǔ)所得稅2346萬(wàn)元，及時(shí)解決了兩個(gè)行業(yè)的共性問(wèn)題。
集中優(yōu)勢(shì)力量，實(shí)施團(tuán)隊(duì)協(xié)作
石家莊市國(guó)稅局直屬分局去年5月正式掛牌成立。其管轄范圍是“44+1000+”。副局長(zhǎng)邢建云對(duì)此的解釋是，對(duì)44家企業(yè)集團(tuán)、年納稅額1000萬(wàn)元以上的企業(yè)和省、市局確定的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，以及具備新型管理特點(diǎn)、運(yùn)用傳統(tǒng)稅收管理模式已不能很好地控制其稅收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，由直屬分局實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。目前，該局共管理著266戶這樣的企業(yè)。
在管理方式上，直屬分局只“管事”不“管戶”，對(duì)大企業(yè)的基礎(chǔ)管理事項(xiàng)，仍由其所在縣（市）區(qū)的稅務(wù)分局實(shí)施。邢建云介紹，為避免重復(fù)入戶等問(wèn)題發(fā)生，石家莊市國(guó)稅局建立部門(mén)協(xié)作機(jī)制，明確了直屬分局與各區(qū)縣局、市局各部門(mén)的職責(zé)邊界。直屬分局進(jìn)一步制定業(yè)務(wù)操作流程，明確了以案頭分析為主，同時(shí)開(kāi)展行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)模型的建立和維護(hù)、個(gè)性化服務(wù)等工作的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式。
直屬分局總共75人，66人是從全市國(guó)稅系統(tǒng)遴選出的業(yè)務(wù)骨干。如此強(qiáng)大的陣容，體現(xiàn)了市局黨組“把優(yōu)勢(shì)人力資源用在大企業(yè)管理上”的良苦用心，是“集中力量辦大事”。直屬分局內(nèi)設(shè)綜合行政科、數(shù)據(jù)分析處理科、監(jiān)察室和9個(gè)稅源管理科，其中8個(gè)稅源管理科按22個(gè)行業(yè)和44個(gè)集團(tuán)劃分，負(fù)責(zé)按行業(yè)開(kāi)展大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，1個(gè)稅源管理科專司國(guó)際稅收和反避稅工作。
“大企業(yè)實(shí)行集團(tuán)化管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要由單兵作戰(zhàn)轉(zhuǎn)為團(tuán)隊(duì)協(xié)作，才能實(shí)現(xiàn)與企業(yè)的對(duì)等交流。從這個(gè)意義上講，成立直屬分局非常必要。”邢建云說(shuō)。
審計(jì)式評(píng)估，快速鎖定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
直屬分局成立后，經(jīng)過(guò)調(diào)查分析，選取熱電生產(chǎn)行業(yè)作為突破口，舉全局之力開(kāi)展了全行業(yè)專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
“以風(fēng)險(xiǎn)為[*{c}*]，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不應(yīng)對(duì)，無(wú)訴求不打擾。這是直屬分局實(shí)施大企業(yè)管理的觀念。”稅源管理一科副科長(zhǎng)楊瑞霞說(shuō)。
本著這樣的理念，從2015年7月開(kāi)始，直屬分局對(duì)熱電行業(yè)10戶企業(yè)實(shí)施了行業(yè)評(píng)估和多稅種聯(lián)評(píng)的審計(jì)式評(píng)估，只用了兩個(gè)多月，就核實(shí)確認(rèn)熱電行業(yè)7大類283個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，查補(bǔ)稅款1.9億元，到去年底已入庫(kù)4548萬(wàn)元。
邢建云介紹，審計(jì)式評(píng)估共分選定評(píng)估對(duì)象、企業(yè)評(píng)前自查、案頭分析、集體約談和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等幾個(gè)階段。
評(píng)估前,該局針對(duì)熱電行業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)10戶企業(yè)集中進(jìn)行了政策輔導(dǎo)，引導(dǎo)其進(jìn)行評(píng)前自查，并簽訂《評(píng)前自查承諾書(shū)》，書(shū)面明確評(píng)前自查責(zé)任。
“企業(yè)自查結(jié)束后，我們開(kāi)始運(yùn)用稅務(wù)審計(jì)軟件對(duì)企業(yè)實(shí)施評(píng)估。”稅源管理二科科長(zhǎng)杜梅芳說(shuō)，企業(yè)日趨現(xiàn)代化的內(nèi)部管理，對(duì)稅收管理也提出了更高的要求，借助專業(yè)查賬軟件對(duì)被評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)開(kāi)展案頭分析，可以快速查出涉稅風(fēng)險(xiǎn)，鎖定稅務(wù)審計(jì)重點(diǎn)。
楊瑞霞認(rèn)為，團(tuán)隊(duì)協(xié)作也是提升工作質(zhì)效的重要因素。每個(gè)評(píng)估小組人員可以分稅種、分內(nèi)容，各負(fù)其責(zé)地評(píng)估企業(yè)，再通過(guò)交流匯總，實(shí)現(xiàn)共同提高。
對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的行業(yè)共性涉稅風(fēng)險(xiǎn)，該局采取集體約談的方式，對(duì)供熱企業(yè)集中講解政策，有效解決了稅收政策執(zhí)行“十里不同天”的問(wèn)題。
“我們企業(yè)成立的時(shí)間不長(zhǎng)，財(cái)務(wù)人員經(jīng)驗(yàn)不足，經(jīng)過(guò)這次行業(yè)納稅評(píng)估，促使財(cái)務(wù)人員提高了業(yè)務(wù)水平，幫助企業(yè)規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)未來(lái)企業(yè)上市非常關(guān)鍵。”河北華電石家莊鹿華熱電有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張世怡誠(chéng)懇地表示。
楊瑞霞則感慨：“大企業(yè)自身都有財(cái)稅方面的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，有些涉稅問(wèn)題要經(jīng)過(guò)稅企多輪溝通才能解決，這對(duì)稅務(wù)人員來(lái)說(shuō)既是考驗(yàn)又是促進(jìn)。”
以精細(xì)化推進(jìn)規(guī)范化
“從表面上看，審計(jì)式評(píng)估是一個(gè)評(píng)估小組在與企業(yè)接觸，實(shí)際上是集中了市局機(jī)關(guān)處室和直屬分局的優(yōu)勢(shì)兵力，后臺(tái)提供了強(qiáng)大的技術(shù)支持。”邢建云把這稱之為“小前端，大后臺(tái)”。評(píng)估期間，各評(píng)估組定期召開(kāi)碰頭會(huì)，共享評(píng)估信息，市局有關(guān)業(yè)務(wù)處室及時(shí)到場(chǎng)提供政策指引，合力解決行業(yè)共性問(wèn)題，使整個(gè)管理團(tuán)隊(duì)得到了全面鍛煉。
不久前剛剛卸任直屬分局局長(zhǎng)、現(xiàn)任石家莊市國(guó)稅局總會(huì)計(jì)師的孫玉英認(rèn)為，開(kāi)展分行業(yè)的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)引導(dǎo)企業(yè)自查、集中講解政策，降低了大企業(yè)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)評(píng)估分析數(shù)據(jù)、建立行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，有利于規(guī)范大企業(yè)并推廣至中小企業(yè)的行業(yè)管理，避免同類涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)，結(jié)合工作中發(fā)現(xiàn)的高發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可以有的放矢地提升大企業(yè)個(gè)性化服務(wù)水平。
本文來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)；作者：陳軍 李長(zhǎng)江 王長(zhǎng)利