18日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過了全面推開營改增試點(diǎn)方案，明確自5月1日起，試點(diǎn)再新增建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)（文中簡稱“四個(gè)行業(yè)”）。據(jù)了解，這些新增行業(yè)試點(diǎn)將涉及我省納稅人43.78萬戶。
營改增在我省試點(diǎn)三年多來，截至2月底，共為閩企減稅178億元。全面推開營改增試點(diǎn)，還將為閩企帶來哪些利好？
四批試點(diǎn)，產(chǎn)業(yè)強(qiáng)筋健骨
自2012年11月起，我省先后開展了四批營改增試點(diǎn)，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先納入試點(diǎn)。2013年8月起，廣播影視服務(wù)納入試點(diǎn)范圍；2014年1月1日起，鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)實(shí)施營改增試點(diǎn)；2014年6月1日起，電信業(yè)納入試點(diǎn)。
眼下，營改增試點(diǎn)已覆蓋“3+7”個(gè)行業(yè)，即交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)3個(gè)大類行業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視7個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
記者從省國稅局獲悉，試點(diǎn)以來，我省相關(guān)行業(yè)共有18.89萬戶納稅人陸續(xù)納入營改增范圍，稅負(fù)下降戶數(shù)占總戶數(shù)的98.01%，累計(jì)入庫增值稅176.12億元。全省試點(diǎn)納稅人與原繳納營業(yè)稅相比，累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅100.26億元。其中，試點(diǎn)小規(guī)模納稅人減稅面達(dá)100%，共減稅11.47億元；一般納稅人減稅面為84.89%，共減稅88.79億元。
借稅改良機(jī)，不少企業(yè)強(qiáng)筋健骨練好內(nèi)功，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。作為一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅政策，營改增使企業(yè)更加關(guān)注社會(huì)分工協(xié)作、經(jīng)營主輔結(jié)合。營改增后，增值稅可以層層抵扣，不少企業(yè)為增加抵扣項(xiàng)，采取部分業(yè)務(wù)外包的經(jīng)營模式，在降低成本的同時(shí)也使經(jīng)營項(xiàng)目更具專一性。
與此同時(shí)，服務(wù)外包類產(chǎn)業(yè)也逐步從傳統(tǒng)行業(yè)中剝離，加之營改增的減稅效應(yīng)，交通運(yùn)輸業(yè)受益明顯。僅2013年度，福州市就新增貨運(yùn)車輛5.4萬輛，同比增加288.09%。目前，全?。ú缓瑥B門）共有現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人11.93萬戶，較營改增前增長407.66%。
對跨境服務(wù)企業(yè)而言，營改增的減稅效應(yīng)降低了其成本。按有關(guān)規(guī)定，對國際運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)等行業(yè)適用增值稅零稅率，實(shí)行免抵退稅，貨物貿(mào)易類和服務(wù)貿(mào)易類企業(yè)因此降低經(jīng)營成本。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年，全省共有17戶納稅人，包括國際運(yùn)輸（含航天運(yùn)輸）企業(yè)和研發(fā)服務(wù)企業(yè)，共享受免抵退稅1億余元，
營改增對原增值稅納稅人也產(chǎn)生了重要的溢出效應(yīng)。因進(jìn)項(xiàng)抵扣增加，該類納稅人可間接享受到結(jié)構(gòu)性減免優(yōu)惠。南安九牧集團(tuán)經(jīng)理莊立告訴記者，營改增后，企業(yè)僅去年列入抵扣的廣告費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅金就達(dá)795萬元。稅收讓利使九牧集團(tuán)得以加大產(chǎn)品研發(fā)投入和市場開發(fā)。截至目前，全省原增值稅納稅人因增加抵扣減稅77.71億元。
全面擴(kuò)圍，打通抵扣鏈條
據(jù)省國稅局貨物勞務(wù)稅處負(fù)責(zé)人介紹，全面推開營改增試點(diǎn)，基本內(nèi)容是實(shí)行“雙擴(kuò)”。
擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍。四個(gè)行業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍后，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。新增試點(diǎn)行業(yè)將涉及我省納稅人43.78萬戶，年?duì)I業(yè)稅規(guī)模達(dá)740億元。
所有企業(yè)的新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅都將納入抵扣范圍。繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革中無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。這方面減稅規(guī)模較大、受益面較廣，前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)也會(huì)因此下降。
省國稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，營改增試點(diǎn)全面推開，從制度上緩解貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一和重復(fù)征稅問題，貫通了服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二、三產(chǎn)業(yè)之間的抵扣鏈條，將以往四個(gè)行業(yè)造成的增值稅鏈條斷裂環(huán)節(jié)納入，增值稅就此形成完整的閉環(huán)。
如此一來，其他納稅人從這四個(gè)行業(yè)購買服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)所含的增值稅也可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額就比以前少了。這意味著減稅力度加大，有利于激發(fā)企業(yè)活力，對推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費(fèi)升級、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面，也將進(jìn)一步發(fā)揮促進(jìn)作用。
營改增試點(diǎn)即將全面推開，試點(diǎn)企業(yè)需面臨新舊稅制銜接、稅收政策變化、具體業(yè)務(wù)處理和稅務(wù)核算轉(zhuǎn)化等問題。省國稅局有關(guān)人士提醒，納稅人應(yīng)梳理好存量合同，按照營改增政策進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，對涉稅條款進(jìn)行合法性審閱和合規(guī)性修訂，制定營改增后的合同辦法，綜合調(diào)整合同條款模板；細(xì)化系統(tǒng)改造工作，增加增值稅風(fēng)險(xiǎn)控制；提前做好價(jià)稅分離系統(tǒng)改造，滿足增值稅核算要求。
德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)經(jīng)理白嘉嘉建議，試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)盡快制定增值稅申報(bào)和發(fā)票管理流程、組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)；四個(gè)行業(yè)外的企業(yè)也需判斷自身業(yè)務(wù)上下游企業(yè)在營改增中受到的影響，復(fù)核供應(yīng)鏈安排。
本文來源：福建日報(bào)