稅收發(fā)展規(guī)劃應(yīng)以稅收現(xiàn)代化建設(shè)為核心

十八屆五中全會(huì)是在我國進(jìn)入全面建成小康社會(huì)決勝時(shí)期召開的一次重要會(huì)議，深刻闡明了黨和國家戰(zhàn)略意圖，事關(guān)“四個(gè)全面”的協(xié)調(diào)推進(jìn)，描繪未來5年國家發(fā)展藍(lán)圖。深刻領(lǐng)會(huì)五中全會(huì)精神實(shí)質(zhì)，全面推進(jìn)稅收現(xiàn)代化建設(shè)，是推動(dòng)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的內(nèi)在要求。

五中全會(huì)的精神和要求，集中體現(xiàn)在習(xí)總書記的講話和《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十三個(gè)五年規(guī)劃的建議》（簡稱《建議》）中，對研究制定稅收“十三五”規(guī)劃具有直接的指導(dǎo)意義和[*{c}*]作用。稅收現(xiàn)代化的提出，順應(yīng)了國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的目標(biāo)要求，也是稅收事業(yè)發(fā)展的靈魂和核心。制定稅收“十三五”發(fā)展規(guī)劃，要凸顯稅收現(xiàn)代化六大體系的基本要求，將《建議》提出的新的發(fā)展理念及對稅收工作的具體要求，切實(shí)融入到稅收發(fā)展規(guī)劃當(dāng)中。

當(dāng)前，謀劃稅收發(fā)展規(guī)劃，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持改革創(chuàng)新為主線，以稅收現(xiàn)代化建設(shè)為核心，強(qiáng)化創(chuàng)新思維的統(tǒng)領(lǐng)地位，牢固樹立“法治、風(fēng)險(xiǎn)、服務(wù)、共享、共治”的稅收發(fā)展新理念。法治注重強(qiáng)調(diào)法治體系與制度建設(shè)，堅(jiān)持依法征稅；風(fēng)險(xiǎn)注重強(qiáng)調(diào)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的稅收征管格局；服務(wù)注重強(qiáng)調(diào)以納稅人為中心，優(yōu)化納稅服務(wù)；共享注重強(qiáng)調(diào)信息的整合、應(yīng)用；共治注重強(qiáng)調(diào)國際稅收治理及綜合治稅體系建設(shè)。用新的稅收發(fā)展理念，為稅收發(fā)展“十三五”規(guī)劃謀局布篇。

《建議》中直接涉及的稅收事項(xiàng)有：完善企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊實(shí)施范圍；構(gòu)建普惠性創(chuàng)新支持政策體系，加大稅收優(yōu)惠力度；建立稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的稅收制度；考慮稅種屬性，進(jìn)一步理順中央與地方收入劃分；完善反逃稅監(jiān)管措施（國際上）；加快構(gòu)建綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制；完善鼓勵(lì)回饋社會(huì)、扶貧濟(jì)困的稅收政策。

三中全會(huì)《決定》中提出的稅收改革任務(wù)，中央深改辦已審議通過了“深化財(cái)稅體制改革總體方案”，但遺憾的是，具體的稅收改革設(shè)想和實(shí)施方案始終沒有露出“廬山真面目”，稅制改革的進(jìn)程，一直沒有實(shí)質(zhì)性展開，原定的諸多稅收改革時(shí)間表、路線圖無法兌現(xiàn)，這一方面說明稅制改革涉及利益調(diào)整，非常敏感和棘手；另一方面也在一定程度上說明稅改方案的諸多方面沒有取得共識(shí)，也還存在著經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，下行壓力加大，稅改的潛在風(fēng)險(xiǎn)需要進(jìn)一步研判等。不管出于何種原因遲遲不能推進(jìn)，全面建成小康社會(huì)的目標(biāo)已對稅制改革形成倒逼之勢。當(dāng)前，應(yīng)借全面落實(shí)全會(huì)精神和要求之機(jī)，統(tǒng)籌規(guī)劃好十八大以來不同階段提出的稅收改革任務(wù)，著力推動(dòng)稅制改革前行，切實(shí)為實(shí)現(xiàn)全面建成小康社會(huì)，推動(dòng)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化發(fā)揮基礎(chǔ)性、支撐性和保障性作用。

這是新形勢下對稅收工作提出的新的更高要求，充分彰顯了稅收對社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展全局的支撐性作用。

一是構(gòu)建激勵(lì)創(chuàng)新機(jī)制的稅收優(yōu)惠。全會(huì)提出，創(chuàng)新是[*{c}*]發(fā)展的*9動(dòng)力，是完善發(fā)展理念的首要要求，是實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的核心驅(qū)動(dòng)力。三中全會(huì)《決定》中，就已提出扶持創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策訴求，近幾年來也已相繼出臺(tái)了鼓勵(lì)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)等的一系列稅收優(yōu)惠政策，但與現(xiàn)階段創(chuàng)新在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中地位作用相比，依然還存在很大差距。一方面應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建鼓勵(lì)創(chuàng)新的稅收政策體系，加大稅收優(yōu)惠力度，特別是對擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和核心技術(shù)的稅收扶持力度應(yīng)該加強(qiáng)，并逐步納入法制化軌道，增強(qiáng)其穩(wěn)定性；另一方面應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加大個(gè)人所得稅相關(guān)政策的改革完善，確保以增加知識(shí)價(jià)值為導(dǎo)向的分配政策落實(shí)到科技工作者身上，從而激發(fā)創(chuàng)新活力。

二是提出了新時(shí)期稅制改革的基本準(zhǔn)則，彌補(bǔ)了現(xiàn)代稅收制度建設(shè)基本原則的缺失。三中全會(huì)《決定》中，確立了構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)政制度的基本遵循，對現(xiàn)代稅收制度建設(shè)總體要求并沒有單獨(dú)提出，隨著稅制改革方案的設(shè)計(jì)及稅制改革任務(wù)的推進(jìn)，非常有必要系統(tǒng)地對現(xiàn)代稅收制度建設(shè)提出總體要求?！督ㄗh》中單獨(dú)列明了“建立稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的稅收制度”，為整體推進(jìn)稅制改革任務(wù)，構(gòu)建成熟、定型的現(xiàn)代稅收法律制度體系指明了方向。其中“稅種科學(xué)”是首次被提及，稅種科學(xué)通常是指稅種的內(nèi)在構(gòu)成要素的配置和設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)科學(xué)；稅種之間的功能定位及相互間的關(guān)系應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范；稅種的設(shè)置及數(shù)量應(yīng)當(dāng)盡可能科學(xué)合理、繁簡適當(dāng)。當(dāng)然，各項(xiàng)要求之間應(yīng)當(dāng)有機(jī)統(tǒng)籌，共同指導(dǎo)稅制改革的逐步深入。

三是完善反逃稅監(jiān)管措施。積極參與全球經(jīng)濟(jì)治理，推動(dòng)國際經(jīng)濟(jì)治理體系改革完善，已成為中國作為一個(gè)大國應(yīng)肩負(fù)的時(shí)代責(zé)任，全球利益共同體戰(zhàn)略構(gòu)想的提出，為促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)秩序朝著平等公正、合作共贏的方向發(fā)展指明了方向。稅收利益作為國家主權(quán)利益的重要經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)，已構(gòu)成近幾年G20峰會(huì)討論的重要議題。習(xí)總書記在2014年G20峰會(huì)上就提出要加強(qiáng)打擊國際反逃稅的合作。隨著各個(gè)國家對稅收權(quán)益的普遍關(guān)注，特別是數(shù)字經(jīng)濟(jì)引起的經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)的發(fā)展，包括OECD在內(nèi)的國際組織掀起了BEPS行動(dòng)，即防范“稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移”計(jì)劃，從而拉開了國際社會(huì)加強(qiáng)稅收征管合作，構(gòu)建反逃稅監(jiān)管機(jī)制的大幕。當(dāng)前，應(yīng)當(dāng)以完善國際反逃稅監(jiān)管措施為契機(jī)，著力提升我國在全球稅收治理中的制度性話語權(quán)，這必將成為提升我國參與國際經(jīng)濟(jì)治理話語權(quán)的一個(gè)突破口；加強(qiáng)與主要經(jīng)濟(jì)往來國稅收協(xié)定的修訂談簽工作，有效維護(hù)我國的稅收權(quán)益；積極主動(dòng)參與國際稅收領(lǐng)域新規(guī)則的制定，維護(hù)包括廣大發(fā)展中國家在內(nèi)的稅收利益，推動(dòng)多邊稅收合作的開展；完善國內(nèi)有關(guān)反逃稅立法，積極與規(guī)劃接軌，提升稅收法治化水平。