中國“營改增”改革進入沖刺階段。今年5月18日,國務(wù)院批轉(zhuǎn)了國家發(fā)改委《關(guān)于2015年深化經(jīng)濟體制改革重點工作的意見》,其中提到:力爭全面完成“營改增”,將剩余的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)四大領(lǐng)域納入“營改增”版圖。這意味著,已歷時三年多的營業(yè)稅改增值稅改革即將收官,“營改增”范圍將擴至全行業(yè),中國將全面告別營業(yè)稅。
  上海市稅務(wù)局的數(shù)據(jù)顯示,自2012年1月1日,本市率先啟動交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點以來,截至今年4月底(稅款所屬期),全市共有27.2萬戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)后納入營改增范圍,試點納稅人整體減少稅收289.8億元,其中,一般納稅人減少稅收232.3億元,小規(guī)模納稅人減少稅收57.5億元。市稅務(wù)局貨物勞務(wù)稅處處長鐘劍偉表示,營改增在實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅的同時,在促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級方面的作用也日益凸顯,為打造上海經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級釋放了發(fā)展活力。
  “降稅紅利”促轉(zhuǎn)型促就業(yè)
  營改增的目的是從制度上解決服務(wù)行業(yè)營業(yè)稅制下“道道征收、全額征稅”導(dǎo)致的重復(fù)征稅問題,實現(xiàn)增值稅稅制下的“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”。部分小規(guī)模企業(yè),可以因這一改革向稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票,對下游企業(yè)也能產(chǎn)生一定的減負效應(yīng)。
  根據(jù)市稅務(wù)局的統(tǒng)計,本市試點下游企業(yè)與營改增前相比,新增抵扣稅額456.7億元,稅收明顯減少。與此同時,出口應(yīng)稅服務(wù)共核準(zhǔn)退稅額為83.8億元;申報免稅銷售額約1067.3億元,按行業(yè)稅負率估算減免稅額約為29.8億元。
  談起營改增的實效,春秋航空股份有限公司財務(wù)總監(jiān)陳可很感慨。他說,自2012年試點交通運輸業(yè)營改增政策以來,公司共引進飛機27架次,其中自購6架,經(jīng)營性租賃16架,融資租賃5架,得益于營改增政策的進項稅額抵扣原則,公司可抵扣進項稅額近4億元,外加占航空公司成本比例*5的航油和起降費的進項抵扣分別達到12億和近1億元,使其在稅改后合計減少稅負4.7億元。“由于飛機引進的抵扣不同于其他的成本項,屬于當(dāng)年一次性抵扣,由此也迫使我們必須大力發(fā)展市場,倒逼企業(yè)業(yè)績得到較大提升。預(yù)計到2017年,春秋的飛機總數(shù)將從目前的50架增長至80架。”
  上海市統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)顯示,像春秋航空這樣的受益企業(yè)不在少數(shù),營改增對上海第三產(chǎn)業(yè)整體推動作用持續(xù)增強。2011年,第三產(chǎn)業(yè)增加值占全市生產(chǎn)總值的比重為57.9%。而營改增之后,即從2012年起,上海第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重首次超過60%;2013年、2014年這一比例更是達到62.2%、64.8%;預(yù)計今年全年,上海第三產(chǎn)業(yè)在全市經(jīng)濟總量占比將會超過67%。
  除了試點行業(yè)呈現(xiàn)較快增長外,營改增的成果還體現(xiàn)在了就業(yè)上。據(jù)全市所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)顯示,2014年末納入營改增范圍的交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)所得稅納稅人,就業(yè)人數(shù)比試點前的2011年分別增長5.22%和28.74%,占上海近三年全部新增就業(yè)崗位的40.74%。
  釋放小微企業(yè)更大活力
  營改增試點另一大突出特點是,小規(guī)模納稅人占到試點覆蓋面的六成,相比大中型企業(yè),稅負減輕在小微企業(yè)身上釋放的“松綁效應(yīng)”更為明顯。
  “營改增尤其利好于營業(yè)額低于500萬元的小微企業(yè),對他們來說,稅率是直接從5%降到3%。”上海德勤稅務(wù)師事務(wù)所合伙人高立群說,除了40%左右的稅負降幅,降稅也在同一時間改變著小微企業(yè)的業(yè)務(wù)及商業(yè)模式,優(yōu)化著產(chǎn)業(yè)分工和協(xié)作。
  上海網(wǎng)域網(wǎng)絡(luò)科技有限公司是一家注冊資本為200萬元的小微企業(yè),主營第二類增值電信業(yè)務(wù)中的因特網(wǎng)接入服務(wù)業(yè)務(wù)。隨著電信業(yè)2014年6月1日納入營改增范圍,公司迎來發(fā)展的春天。財務(wù)經(jīng)理韓雪冰介紹說,公司自取得一般納稅人資格后,由于可以開具增值稅專用發(fā)票,客戶購買電信增值服務(wù)的成本下降近6個百分點。下轉(zhuǎn)8版(上接第1版)公司2014年度上半年營業(yè)額約為1800萬元,2014年下半年營改增后即實現(xiàn)營業(yè)收入約3590萬元,增長近100%。增收并未增稅,2014年下半年公司繳納增值稅50多萬元,如按原營業(yè)稅政策,應(yīng)納營業(yè)稅近120萬元,營改增使得企業(yè)稅負減少近60萬元,稅負下降超過50%。
  韓雪冰還表示,也是在營改增后,企業(yè)對內(nèi)部財務(wù)管理更加重視,企業(yè)內(nèi)部管理審批流程得到細化、財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計更為精確,公司運營由于營改增的要素提前走向了規(guī)范化、流程化管理,團隊運作效率進一步提高。
  擴圍將增800萬戶納稅人
  按“十二五”規(guī)劃,我國應(yīng)在年底前完成營改增,也就是說,營改增范圍將很快擴大到建筑業(yè)和不動產(chǎn)、金融保險業(yè)、生活服務(wù)業(yè),這些行業(yè)將增加約800萬戶納稅人。
  上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建認(rèn)為,已納入營改增范圍的行業(yè)只占營業(yè)稅收入的1/3左右,要在半年時間里將占營業(yè)稅收入2/3的行業(yè)全部改征增值稅,任務(wù)很重,而且余下行業(yè)的改革難度要遠大于已納入部分。
  鐘劍偉坦言,全面營改增將從根本上破解影響現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅制瓶頸,讓各類投資和生產(chǎn)要素向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加速集聚。經(jīng)濟轉(zhuǎn)型中的上海必須迎難而上,而稅務(wù)部門已經(jīng)開始行動。一方面,派駐工作人員參加上級部門“下一步試點改革工作小組”,將上海試點經(jīng)驗及時提供;另一方面,積極參與稅務(wù)總局對新納入試點行業(yè)所開展的數(shù)據(jù)測算、方案設(shè)計、座談討論等前期準(zhǔn)備,并從確保擴大試點順利推進以及促進上海產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、行業(yè)發(fā)展、自貿(mào)改革等角度,為完善政策設(shè)計和試點方案給出參考建議。
  總之,營改增將為新擴圍行業(yè)帶來利好,貨物與勞務(wù)(服務(wù))在稅制上實現(xiàn)統(tǒng)一,將推動現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展,實現(xiàn)二、三產(chǎn)業(yè)融合,在調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型等方面的政策溢出效應(yīng)也將日益凸顯。中金公司宏觀經(jīng)濟研究員邊泉水預(yù)計,營改增全面完成后,會帶來減稅的規(guī)模效應(yīng),2015年的減稅總額可達約2000億元。
        本文來源:東方網(wǎng)

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