國家稅務(wù)總局日前以2015年第41號公告的形式發(fā)布《境外旅客購物離境退稅管理辦法(試行)》,明確了退稅辦理流程,為境外旅客購物離境退稅提供了操作指南。
  政策要點(diǎn)
  1.境外旅客在離境口岸離境時(shí),對其在退稅商店購買的退稅物品,按11%的稅率退還增值稅。
  2.境外旅客,指在我國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。超過183天,即不能退稅。
  3.離境口岸,指實(shí)施離境退稅政策的地區(qū)正式對外開放并設(shè)有退稅代理機(jī)構(gòu)的口岸,包括航空口岸、水運(yùn)口岸和陸地口岸。如果在A省某機(jī)場離境,但A省沒有實(shí)施離境退稅政策,即不能退稅,該機(jī)場肯定也不會設(shè)有退稅代理機(jī)構(gòu)。
  4.退稅商店,經(jīng)省級或計(jì)劃單列市國稅局備案,有統(tǒng)一的退稅商店標(biāo)識。如果不在退稅商店購買,即不能退稅。
  5.退稅物品,即符合退稅條件的個(gè)人物品,但不包括下列物品:《中華人民共和國禁止、限制進(jìn)出境物品表》所列的禁止、限制出境物品;適用增值稅免稅政策的物品;財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。
  6.申請退稅條件,同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣;退稅物品尚未啟用或消費(fèi);離境日距退稅物品購買日不超過90天;所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境。
  注意事項(xiàng)
  【購物環(huán)節(jié)】
  1.地點(diǎn):去退稅商店購物,退稅商店都有標(biāo)識,無標(biāo)識就不是退稅商店(非退稅商店購物不能退稅);
  2.時(shí)機(jī):離境前90天內(nèi)購物(超過90天不能退稅);
  3.數(shù)額:購物總金額達(dá)到500元人民幣(不足500元不能退稅);如果一次性購物未達(dá)到500元,可以同一日在同一退稅商店再購買物品,累計(jì)達(dá)到500元即可;
  4.單據(jù):提供有效身份證件(包括外國人護(hù)照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等),向退稅商店索取購物發(fā)票和《離境退稅申請單》;如果購物時(shí)只取得了發(fā)票,那么,離境前還可以憑發(fā)票向退稅商店索取《離境退稅申請單》。
  【購物后離境前】
  所購?fù)硕愇锲吩陔x境前*4不要啟用或消費(fèi),離境時(shí)海關(guān)要驗(yàn)核。
  【離境環(huán)節(jié)】
  1.先向海關(guān)辦理退稅物品驗(yàn)核確認(rèn)手續(xù)。根據(jù)《關(guān)于境外旅客購物離境退稅業(yè)務(wù)海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的公告》(海關(guān)總署公告2015年第25號),需提交退稅物品、《離境退稅申請單》、退稅物品銷售發(fā)票和本人有效身份證件。海關(guān)核驗(yàn)后,在《離境退稅申請單》上簽章。如果購物人員信息與出境旅客信息不符,不能退稅;如果交驗(yàn)物品的名稱與申請單所列物品不符,不能退稅;如果退稅物品數(shù)量與申請單所列數(shù)量不符,以海關(guān)確認(rèn)的數(shù)量為準(zhǔn)。
  2.再找退稅代理機(jī)構(gòu)辦理離境退稅。離境口岸設(shè)有退稅代理機(jī)構(gòu),系省級國稅、財(cái)政、海關(guān)等部門共同選擇的銀行,有明顯、規(guī)范標(biāo)識。離境旅客需提交本人有效身份證件和經(jīng)海關(guān)驗(yàn)核簽章的《離境退稅申請單》。退稅代理機(jī)構(gòu)將《離境退稅申請單》與離境退稅管理系統(tǒng)比對一致,且核對相關(guān)資料后,即墊付退稅款。退稅代理機(jī)構(gòu)要收取辦理退稅手續(xù)費(fèi),離境旅客實(shí)際拿到的退稅款為:
  實(shí)退增值稅額=離境的退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)×退稅率-退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退稅手續(xù)費(fèi)。
  《財(cái)政部關(guān)于實(shí)施境外旅客購物離境退稅政策的公告》(財(cái)政部公告2015年第3號)第六條規(guī)定,未選擇退稅代理機(jī)構(gòu)的,由稅務(wù)部門直接辦理增值稅退稅。但國家稅務(wù)總局公告2015年第41號未明確如何直接辦理退稅,因此,離境旅客只能找代理機(jī)構(gòu)辦理離境退稅申請。
  【退稅代理機(jī)構(gòu)】
  退稅代理機(jī)構(gòu)每月15日前,向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)上月境外旅客離境退稅結(jié)算。此時(shí)應(yīng)報(bào)送資料《境外旅客購物離境退稅結(jié)算申報(bào)表》(通過離境退稅管理系統(tǒng)生成),這是退稅結(jié)算的依據(jù)。同時(shí)應(yīng)裝訂成冊、留存?zhèn)洳榈馁Y料有3項(xiàng):《境外旅客購物離境退稅結(jié)算申報(bào)表》;經(jīng)海關(guān)驗(yàn)核簽章的《離境退稅申請單》;經(jīng)境外旅客簽字確認(rèn)的《境外旅客購物離境退稅收款回執(zhí)單》。
  新舊變化
  【規(guī)定變化】
  將現(xiàn)行政策與海南省試點(diǎn)政策(包括財(cái)政部公告2010年第88號文件、國家稅務(wù)總局公告2010年第28號文件)比較,主要有四方面變化:
  1.擴(kuò)大離境口岸范圍。原試點(diǎn)政策僅規(guī)定了航空口岸,現(xiàn)擴(kuò)大到水運(yùn)口岸和陸地口岸。
  2.擴(kuò)大退稅物品范圍。原試點(diǎn)政策對退稅物品用《退稅物品目錄》正面列舉了21類物品;現(xiàn)改為負(fù)面清單方式,退稅物品擴(kuò)大到除禁止、限制出境和增值稅免稅物品外的所有物品。
  3.降低起退點(diǎn)。原試點(diǎn)政策為800元,現(xiàn)調(diào)整為500元。
  4.明確退稅幣種。原試點(diǎn)政策規(guī)定離境旅客在辦理退稅可以選擇人民幣、美元、歐元和日元4個(gè)幣種,現(xiàn)改為取消其他選項(xiàng),退稅幣種為人民幣。
  【操作變化】
  1.離境旅客提交的資料少了。
  原試點(diǎn)政策規(guī)定,申請辦理離境退稅,須向退稅代理機(jī)構(gòu)提交4種資料:護(hù)照等本人有效身份證件、經(jīng)海關(guān)驗(yàn)核簽章的《離境退稅申請單》、退稅物品銷售發(fā)票、離境航班登機(jī)牌;現(xiàn)政策規(guī)定,只需提交本人有效身份證件和經(jīng)海關(guān)驗(yàn)核簽章的《離境退稅申請單》即可,取消了后2項(xiàng)。
  2.退稅代理機(jī)構(gòu)報(bào)送的資料少了。
  原試點(diǎn)政策規(guī)定,退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退稅結(jié)算要報(bào)送4種資料:《境外旅客購物離境退稅結(jié)算申報(bào)表》、經(jīng)海關(guān)驗(yàn)核簽章的《離境退稅申請單》、退稅物品銷售發(fā)票、經(jīng)境外旅客簽字確認(rèn)的《境外旅客購物離境退稅收款回執(zhí)單》;現(xiàn)政策規(guī)定的報(bào)送和留存?zhèn)洳橘Y料見上文,只需報(bào)送《境外旅客購物離境退稅結(jié)算申報(bào)表》,其余留存?zhèn)洳椋硕愇锲蜂N售發(fā)票不必留存。
  3.退稅商店備案條件與終止情形有所調(diào)整。
  比如,原試點(diǎn)政策要求退稅定點(diǎn)商店?duì)I業(yè)面積超過2000平方米;現(xiàn)政策取消了這一條。
  原試點(diǎn)政策要求前兩年內(nèi)未發(fā)生偷、逃、騙、抗、欠稅行為;現(xiàn)政策表述成“納稅信用等級在B級以上”。
  原試點(diǎn)政策只規(guī)定了退稅定點(diǎn)商店發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,注銷稅務(wù)登記時(shí),終止備案;現(xiàn)政策增加了強(qiáng)制終止備案的規(guī)定,即退稅商店不符合備案條件、未按規(guī)定開具《購物離境退稅申請單》、未按規(guī)定將對應(yīng)發(fā)票抄報(bào)稅、發(fā)生因偷稅騙稅等稅收違法行為受到行政處理或刑事處理等情形,即終止備案。
  4.退稅代理機(jī)構(gòu)條件與終止情形有所調(diào)整。
  比如,原試點(diǎn)政策僅規(guī)定申請為退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)具備個(gè)人本外幣兌換特許業(yè)務(wù)經(jīng)營資格;現(xiàn)政策則明確規(guī)定為銀行。
  原試點(diǎn)政策規(guī)定,退稅代理機(jī)構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,注銷稅務(wù)登記時(shí),取消其退稅代理機(jī)構(gòu)資格;現(xiàn)政策則無此規(guī)定,而是規(guī)定退稅代理機(jī)構(gòu)操作不規(guī)范,或發(fā)生稅收違法行為受到行政、刑事處理等情形,強(qiáng)制終止其退稅代理服務(wù)。
        本文來源:中國稅務(wù)報(bào)

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