請時刻留意高頓網(wǎng)校“財稅資訊”頻道10月22日的文章更新:2014年上報高端服務(wù)業(yè)或課重稅——消費稅改革方案
  按照目前尚在待批的消費稅改革方案,改革后,進口環(huán)節(jié)消費稅依然歸屬中央,而國內(nèi)征收的消費稅改為中央和地方共享。
  近日,經(jīng)濟觀察報[*{7}*]獲悉,消費稅改革方案在2014年年中已經(jīng)上報國務(wù)院。
  消費稅目前屬于中央稅,僅次于增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅,是中國第四大稅種。這一局面或許不久就會迎來改變。
  按照目前尚在待批的消費稅改革方案,改革后,進口環(huán)節(jié)消費稅依然歸屬中央,而國內(nèi)征收的消費稅改為中央和地方共享。同時,還將選擇部分具有較強區(qū)域性的地方下放消費稅稅權(quán),賦予地方一定的稅收管理權(quán)。
  以往,消費稅并非財稅體系改革的重點。在2013年11月發(fā)布的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》(下稱《決定》)中,消費稅首次出現(xiàn)在深化財稅體制改革的篇章中,與房地產(chǎn)稅、資源稅等成為未來一段時間完善稅收制度的重點。
  按照《決定》精神,調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率,把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍,是本輪消費稅改革明確的落點。
  中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生告訴經(jīng)濟觀察報,“消費稅改革需要發(fā)揮它的調(diào)節(jié)作用,這也是增值稅所不能具備的。現(xiàn)在來看以前定的消費稅征收范圍隨著經(jīng)濟的發(fā)展,現(xiàn)在不是很合理。所以消費稅要改革的話,主要是征稅范圍、稅率和征收環(huán)節(jié)三個方面的改革。”
  據(jù)經(jīng)濟觀察報了解,稅務(wù)部門強烈反對征收環(huán)節(jié)的調(diào)整,因為征管工作將會非常困難。現(xiàn)在消費稅征管針對的是生產(chǎn)企業(yè),若是零售環(huán)節(jié)征收,將直接面對眾多的終端零售商。
  這并不是消費稅的*9次改革。此前,在2003年和2006年,國務(wù)院都對消費稅進行過局部的改革。
  中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生告訴記者,2003年改革就是調(diào)整煙和酒的消費稅,把煙酒從從價定率改成從價定額,將煙酒的消費稅定額。王冬生上個世紀90年代進入財政部,曾在稅政司流轉(zhuǎn)稅處工作。
  2006年,財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)通知,從4月1日起,對中國現(xiàn)行消費稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進行調(diào)整。此次政策調(diào)整是1994年稅制改革以來消費稅*5規(guī)模的一次調(diào)整。
  這次消費稅改革主要是擴大了征收范圍,把手表、高爾夫球具、高檔化妝品都納入消費稅范圍。在擴大范圍的同時,把不應(yīng)該征收消費稅的一些大眾社會用品取消征稅,比如摩托車等。
  2014年6月30日,國務(wù)院審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》,財政部部長樓繼偉在此后撰寫的“深化財稅體制改革、建立現(xiàn)代財政制度”一文中認為應(yīng)該完善消費稅制度,調(diào)整消費稅征收范圍,優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),改革征收環(huán)節(jié)和收入分享辦法,增強消費引導(dǎo)與調(diào)節(jié)功能。
  目前的消費稅改革,正是在上述指導(dǎo)原則下推進的。據(jù)悉,已經(jīng)上報國務(wù)院的消費稅改革方案,將高耗能、高污染的產(chǎn)品納入消費品征收范圍;將不利于公平、不利于環(huán)保的行業(yè)提高稅負,先進行范圍和稅率的改革,再進行調(diào)整征收環(huán)節(jié)的改革,并在合適的時機修改消費稅暫行條例。此外,為了與營改增銜接,將高端服務(wù)業(yè)納入消費稅征收范圍。
  “作為具有調(diào)節(jié)作用的稅種,消費稅的稅率結(jié)構(gòu)需要根據(jù)調(diào)控目標的需要合理設(shè)置,但現(xiàn)行消費稅的稅率結(jié)構(gòu)仍存在不合理之處,商品稅率存在著偏高或偏低的情況。”財政部財政科學研究所稅收研究室主任張學誕告訴記者。
  在張學誕看來,中國有必要建立消費稅課稅范圍的動態(tài)調(diào)整機制,基于經(jīng)濟社會的發(fā)展和高耗能、高污染、資源性和高檔消費品劃分標準的變化,適時對消費稅征收范圍進行調(diào)整。
  2014年1-6月,國內(nèi)消費稅實現(xiàn)收入4561.64億元,同比增長4.8%。分產(chǎn)品看,消費稅主要品目收入情況分化。卷煙、汽車消費稅同比增加215.59億元、37.44億元,增速分別為9.4%、8.7%;酒、柴油消費稅同比減少11.66億元、43.39億元,降速分別為7.6%、6.3%;汽油消費稅同比基本持平。
  張學誕認為,對新增消費稅征稅對象的稅率也需要根據(jù)具體情況來進行設(shè)計。比如,環(huán)境損害程度越高的行業(yè),消費稅稅率設(shè)置應(yīng)越高。
  在本次消費稅改中,高耗能、高污染和高端服務(wù)行業(yè)企業(yè)都將被征收高水平的消費稅。王冬生認為,對于高端服務(wù)收取消費稅,主要還是因為營業(yè)稅改成增值稅以后,高端的服務(wù)應(yīng)該用高稅率調(diào)節(jié)它。
  據(jù)了解,本次消費稅改革,還將賦予地方一定的稅權(quán)。對此,王冬生認為首先這是由于一些產(chǎn)品具有某種地域特點,比如僅在某個區(qū)域消費,所以授予地方政府一定的稅收管理權(quán)。稅收管理權(quán)包含立法權(quán)、稅目稅率的要素調(diào)整、征管的措施、稅率幅度,即地方政府獲得稅收管理權(quán)利應(yīng)該是在這個幅度內(nèi)確定當?shù)剡m用的稅率。
  中國的消費稅是在1994年形成的。王冬生表示,“分稅制之前中國沒有消費稅,之前是產(chǎn)品稅。改消費稅的目的就是因為增值稅不起調(diào)節(jié)作用。
  王冬生認為,嚴格從法理上來講消費稅應(yīng)該放在零售環(huán)節(jié)征收,消費稅調(diào)節(jié)生產(chǎn),調(diào)節(jié)消費,屬于消費者負擔。這樣比較合適,合乎本來的意義。但在零售環(huán)節(jié)征收比較麻煩,不太好征管,所以以往一直放在生產(chǎn)環(huán)節(jié)對生產(chǎn)企業(yè)征收。
  消費稅通過多次改革,消費稅的征稅范圍在逐步擴大,消費稅收入也穩(wěn)步增長。但從經(jīng)濟社會發(fā)展和稅收調(diào)節(jié)的需要看,消費稅征收范圍仍然偏窄,稅基偏小。既未能將部分高耗能、高污染和資源性產(chǎn)品納入征收范圍;也未能將部分高檔消費品和消費行為納入征收范圍。
  即將出臺的消費稅改革方案或許將打破上述局面。
  來源:經(jīng)濟觀察報

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