來源：郝老師說會計 發(fā)布時間：2019-11-05 11:56 責(zé)編：Yvonne.shen

有很多小伙伴問：發(fā)票抬頭是個人而不是公司的，是不是不能稅前扣除？今天來統(tǒng)一回復(fù)一下！
 
01
 
這6種個人抬頭的發(fā)票
 
可以稅前扣除
 
誤區(qū)：目前還是有的會計人員認為，只有公司抬頭的發(fā)票才可以報銷稅前扣除，個人抬頭的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除，更不要考慮抵扣增值稅了。
 
其實，這個理解是片面的，隨著增值稅深化改革力度的加大，像公司員工因公出差的車票等雖然個人抬頭的，但是既可以抵扣增值稅，也可以抵企業(yè)所得稅！
 
案例：
 
比如王經(jīng)理出差談業(yè)務(wù)，回來報銷個人抬頭的高鐵票436元。
 
借：管理費用-差旅費400元
 
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）36元
 
貸：銀行存款436元
 
提醒：
 
這些票據(jù)個人抬頭的可以稅前扣除，當(dāng)然與經(jīng)營相關(guān)。
 
注意：
 
個人抬頭的住宿費、電話費等發(fā)票不得稅前扣除！
 
02
 
個人抬頭的住宿費、電話費
 
等發(fā)票不得稅前扣除
 
一、個人抬頭的電話費不得稅前扣除
 
對于發(fā)票抬頭為個人名字的電話費發(fā)票不能在稅前扣除，需要做納稅調(diào)增。
 
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）第六條，加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理的規(guī)定"未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。"
 
因此，發(fā)票是個人名字的電話費，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司為個人報銷電話費納稅調(diào)整的問題，只需要調(diào)整一次，不能重復(fù)調(diào)整。
 
建議：
 
公司可以將通訊補貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，不需要職工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的納稅負擔(dān)。
 
二、個人抬頭的住宿費發(fā)票也不能稅前扣除
 
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號）第八條第（二）項規(guī)定：
 
“納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。”
 
因此，員工出差開具個人抬頭的住宿費發(fā)票不可以在稅前扣除。
 
與此同時，還要注意各地稅務(wù)機關(guān)的特殊要求，比如：
 
廣州稅務(wù)規(guī)定，向消費者個人提供住宿服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果該個人屬于出差，住宿后要求開具增值稅專用發(fā)票給所屬單位抵扣進項稅額，在索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方公司名稱、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號的信息，不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時，開票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個人的姓名和身份證號碼信息。
 
江西稅務(wù)在營改增問答中，也有類似的規(guī)定。
 
03
 
發(fā)票抬頭10問10答
 

 
來源：郝老師學(xué)會計、制圖每日言稅

 
 
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