2023年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，這里小編已經(jīng)開(kāi)始整理2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收相關(guān)易錯(cuò)題了，希望對(duì)大家備考有所幫助！
【多選】下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額規(guī)定，說(shuō)法正確的有()。
A.以物易物方式銷(xiāo)售貨物，由多交付貨物的一方以?xún)r(jià)差計(jì)算繳納增值稅
B.以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅(金銀首飾除外)
C.還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，以貨物銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，不得扣減還本支出
D.銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，折扣額另開(kāi)發(fā)票的不得從計(jì)稅銷(xiāo)售額中扣減折扣額
E.納稅人銷(xiāo)售啤酒、黃酒收取的包裝物押金，逾期時(shí)并入銷(xiāo)售額征收增值稅
【答案】CDE
【解析】本題考查增值稅的計(jì)稅依據(jù)。
選項(xiàng)A錯(cuò)誤，采取以物易物方式銷(xiāo)售的，雙方均作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
選項(xiàng)B錯(cuò)誤，采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格(金銀首飾以舊換新除外，應(yīng)以銷(xiāo)售方實(shí)際收到的不含增值稅價(jià)款征收增值稅)。
選項(xiàng)CDE說(shuō)法均正確。
【多選】下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有()。
A.小汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)
B.委托加工煙絲的卷煙廠(chǎng)
C.進(jìn)口紅酒的外貿(mào)公司
D.受托加工白酒的加工廠(chǎng)
E.卷煙的批發(fā)商
【答案】ABCE
【解析】本題考查消費(fèi)稅的納稅人。
委托加工中，委托方是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，B正確，D錯(cuò)誤。
消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，零售金銀首飾、鉆石飾品的單位和個(gè)人，從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，ACE正確。
故此題正確答案為ABCE。
【單選】某外貿(mào)公司進(jìn)口一批貨物，貨價(jià)100萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)和運(yùn)費(fèi)分別為5萬(wàn)元和7萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，從關(guān)境運(yùn)往公司的運(yùn)費(fèi)為6萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率10%。則該公司應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為()萬(wàn)元。
A.10
B.10.5
C.10.7
D.11.5
【答案】D
【解析】本題考查應(yīng)納稅額的計(jì)算。
一般貨物的完稅價(jià)格：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格=貨物的貨價(jià)+運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。
因此關(guān)稅完稅價(jià)格=100+5+7+3=115(萬(wàn)元);
進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格×稅率=關(guān)稅。
因此關(guān)稅=115×10%=11.5(萬(wàn)元)。
故此題正確答案為D。
【單選】2023年2月，某酒廠(chǎng)銷(xiāo)售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款80000元，另外收取包裝物押金3200元;啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)25400元，另外收取包裝物押金2000元。副食品公司按合同約定，于同年7月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠(chǎng)，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠(chǎng)2023年2月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)為()元。
A.15290.60
B.13690.27
C.17918
D.18046.15
【答案】B
【解析】本題考查增值稅的計(jì)稅依據(jù)。銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還都應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征收增值稅。包裝物押金為含稅收入。啤酒的包裝物押金未逾期，不征收增值稅。因此，白酒銷(xiāo)售額=80000+3200/(1+13%)=82831.86(元);
啤酒銷(xiāo)售額=25400/(1+13%)=22477.88(元);
5月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(82831.86+22477.88)×13%=13690.27(元)。
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