2023年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，這里小編已經(jīng)開始整理2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收相關(guān)易錯(cuò)題了，希望對大家備考有所幫助！
【單選】甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于A、B、C三個(gè)地域，A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中1000平方米用于向社會(huì)開放的公園用地，廠區(qū)綠化占地2000平方米;B的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實(shí)際使用面積各一半;C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地權(quán)屬未確定。假設(shè)A、B、C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。
A.57500元
B.62500元
C.72500元
D.85000元
【答案】C
【解析】本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算。
企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅。
所以應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為(10000-1000+5000/2+3000)×5=72500元
【單選】甲公司2022年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2022年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬元(不含稅)，2022年4～6月為免租使用期間。甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2022年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬元。
A.65.49
B.66.21
C.66.54
D.67.26
【答案】C
【解析】從價(jià)計(jì)征=7500×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×1/2=65.1(萬元)
從租計(jì)征=2×6×12%=1.44(萬元)
應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=65.1+1.44=66.54萬元
【多選】某企業(yè)被工商部門處以罰款10000元，正確的涉稅會(huì)計(jì)處理有()。
A.計(jì)入“營業(yè)外支出”科目
B.不得在稅前列支
C.計(jì)入“利潤分配”科目
D.不超過利潤總額12%的部分，可以稅前列支
E.沖減“營業(yè)外收入”科目
【答案】AB
【解析】本題考查不允許扣除項(xiàng)目的檢查。
稅收滯納金、罰款、罰金不得稅前扣除?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度允許企業(yè)將該項(xiàng)支出在“營業(yè)外支出”科目中核算，但計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，故AB項(xiàng)正確。
CDE項(xiàng)與本題無關(guān)，為干擾項(xiàng)。
故此題正確答案為AB。
【單選】某公司與另一公司簽訂租賃合同，出租一套房產(chǎn)，租賃期為1年，合同約定第1個(gè)月為免租期，租金共為15萬元，房產(chǎn)原值210萬元。則該公司當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。(該省規(guī)定按房產(chǎn)原值扣除30%后的余值計(jì)征房產(chǎn)稅)
A.1.8
B.1.764
C.1.947
D.3.564
【答案】C
【解析】本題考查房產(chǎn)稅。房產(chǎn)出租的，以租金收入計(jì)算房產(chǎn)稅，稅率為12%;免租期間，以房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)算房產(chǎn)稅，稅率為1.2%。本年第一個(gè)月為免租期，無租金收入，應(yīng)該按房屋計(jì)稅余值繳納房產(chǎn)稅，
應(yīng)納房產(chǎn)稅=210×(1-30%)×1.2%÷12=0.147(萬元)。第2～12月有租金收入，按租金收入繳納房產(chǎn)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅=15×12%=1.8(萬元)。所以該公司全年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1.8+0.147=1.947(萬元)。
【單選】某人民團(tuán)體2022年初擁有A、B兩棟自用寫字樓，A棟占地3500平方米，B棟占地1000平方米。于1月1日將B棟出租給某企業(yè)用于辦公，租期為1年。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米15元，該人民團(tuán)體2022年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。
A.15000
B.67500
C.52500
D.0
【答案】A
【解析】本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅。
國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租的B棟寫字樓占地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×15=15000(元)。
故此題正確答案為A。
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