2023年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，這里小編已經(jīng)開(kāi)始整理2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收相關(guān)易錯(cuò)題了，希望對(duì)大家備考有所幫助！
【多選】納稅人、扣繳義務(wù)人等提起稅務(wù)行政訴訟應(yīng)當(dāng)符合的條件包括()。
A.原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或其他組織
B.有明確的法律依據(jù)
C.有具體的訴訟請(qǐng)求和事實(shí)根據(jù)
D.屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄
E.有明確的被告
【答案】ACDE
【解析】本題考查稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理。
納稅人、扣繳義務(wù)人等提起訴訟應(yīng)當(dāng)符合下列條件：①原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織;②有明確的被告;③有具體的訴訟請(qǐng)求和事實(shí)根據(jù);④屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄。
【多選】關(guān)于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的相關(guān)專(zhuān)欄所記錄的內(nèi)容，說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。
A.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額
B.“已交稅金”專(zhuān)欄記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額
C.“減免稅款”專(zhuān)欄記錄一般納稅人按現(xiàn)行規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額
D.“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”專(zhuān)欄記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額
E.“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專(zhuān)欄記錄納稅人按照增值稅制度規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額
【答案】DE
【解析】本題考查增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”專(zhuān)欄記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專(zhuān)欄記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。
【單選】某企業(yè)在進(jìn)行所得稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在“營(yíng)業(yè)外支出”科目列支的通過(guò)有關(guān)部門(mén)對(duì)山區(qū)貧困地區(qū)的捐款80萬(wàn)元，在計(jì)算所得稅時(shí)未做納稅調(diào)整。該企業(yè)在本年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，則應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.0
B.5
C.20
D.25
【答案】B
【解析】本題考查捐贈(zèng)支出的企業(yè)所得稅檢查。
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除。
允許稅前扣除的限額=500×12%=60(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-60=20(萬(wàn)元)，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬(wàn)元)。故此題正確答案為B。
【多選】下列關(guān)于生產(chǎn)成本的檢查和期間費(fèi)用檢查的說(shuō)法中，正確的是()。
A.制造產(chǎn)品所耗用的直接材料費(fèi)用，計(jì)入“生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本”
B.對(duì)屬于輔助生產(chǎn)車(chē)間為進(jìn)行產(chǎn)品或勞務(wù)生產(chǎn)而耗用的直接材料費(fèi)用，計(jì)入“生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本”
C.制造產(chǎn)品所耗用的直接材料費(fèi)用，計(jì)入“制造費(fèi)用”
D.對(duì)屬于輔助生產(chǎn)車(chē)間為進(jìn)行產(chǎn)品或勞務(wù)生產(chǎn)而耗用的直接材料費(fèi)用，計(jì)入“管理費(fèi)用”
E.期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、制造費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用
【答案】AB
【解析】本題考查成本計(jì)算的檢查。
直接材料的歸集應(yīng)遵循的原則：
由表可知，制造產(chǎn)品所耗用的直接材料費(fèi)用及凡屬于輔助生產(chǎn)車(chē)間為進(jìn)行產(chǎn)品或勞務(wù)生產(chǎn)而耗用的直接材料費(fèi)用應(yīng)計(jì)入的科目。
期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。故此題正確答案為AB。
【多選】甲公司為增值稅一般納稅人，在2022年5月15日與乙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，合同約定甲公司向乙公司出租一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，租期10個(gè)月，租賃開(kāi)始日為6月1日，同時(shí)還約定乙公司要在5月20日向甲公司一次性支付全額租金。5月20日，甲公司收到乙公司支付的不含稅租金10萬(wàn)元和相應(yīng)稅款。甲公司收取預(yù)收款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款113000
貸：合同負(fù)債113000
關(guān)于該公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法，正確的有()。
A.該公司應(yīng)于收到預(yù)收款的當(dāng)天計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額
B.采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售租賃服務(wù)的企業(yè)，應(yīng)于服務(wù)發(fā)生時(shí)，確認(rèn)收入及補(bǔ)收款項(xiàng)，計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C.甲公司5月20日應(yīng)做的正確會(huì)計(jì)分錄為。
借：銀行存款113000
貸：合同負(fù)債100000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13000
D.該公司出租機(jī)器設(shè)備屬于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用13%稅率
E.從6月1日起，在租賃期限內(nèi)的每月月末，甲公司應(yīng)分別確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)分錄為：
借：合同負(fù)債10000
貸：其他業(yè)務(wù)收入10000
【答案】ACDE
【解析】本題考查銷(xiāo)售服務(wù)的增值稅檢查。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的企業(yè)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)就計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
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