問：如果我公司向另一家公司捐贈一批貨物，記入營業(yè)外支出-捐贈費用，在所得稅問題上應(yīng)當如何處理呢？我們的理解是，捐贈收入應(yīng)當調(diào)增應(yīng)納稅所得額，同時這批貨物的成本也應(yīng)當在所得稅前扣除。
這就有兩方面問題：
（1）我們確認捐贈收入是否應(yīng)當適用視同銷售時的組成計稅價格？
（2）我們記入營業(yè)外支出的貨物成本，在所得稅前能否扣除？稅務(wù)局會否因為其為捐贈而不予扣除？
答：1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)有關(guān)所得稅處理問題的通知》 國稅函（2005）第970號規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置：
（一）用于市場推廣或推銷；
（二）用于交際應(yīng)酬；
（三）用于職工獎勵或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對外捐贈；
（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
貴單位將貨物對外捐贈其他企業(yè)，根據(jù)以上規(guī)定應(yīng)確認銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本，繳納企業(yè)所得稅。
《增值稅暫行條例實施細則》第四條第八項規(guī)定：將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售處理。
第十六條規(guī)定：納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
（一）按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；
（二）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：
組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）
屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。
公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。
貴單位應(yīng)按照上述規(guī)定確認捐贈收入。
2、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第十九條規(guī)定："用于中國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈"在計算應(yīng)納稅所得額時，除國家另有規(guī)定外，不得列為成本、費用和損失。
根據(jù)上述規(guī)定，貴單位列在營業(yè)外支出中的貨物成本捐贈不能在所得稅前扣除。