問:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條,我所在企業(yè)是2004年7月注冊成立,經(jīng)營農(nóng)副產(chǎn)品如:油菜籽與棉籽收購加工與銷售,主產(chǎn)品有精菜油、毛菜油、精棉油、毛棉油、菜粕、棉粕,請問我所在企業(yè)是否仍可享受所得稅免征、減征優(yōu)惠政策?可以的話是否要對國稅部門提出申請?提出申請時間是否有限制?
答:《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財稅[2008]149號)規(guī)定,享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)
(四)油料植物初加工通過對菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、胡麻籽、茶子、桐子、棉籽、紅花籽及米糠等糧食的副產(chǎn)品等,進行清理、熱炒、磨坯、榨油(攪油、墩油)、浸出等簡單加工處理,制成的植物毛油和餅粕等副產(chǎn)品。具體包括菜籽油、花生油、豆油、葵花油、蓖麻籽油、芝麻油、胡麻籽油、茶子油、桐子油、棉籽油、紅花油、米糠油以及油料餅粕、豆餅、棉籽餅。
精煉植物油不屬于初加工范圍。
《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)*9百零二條規(guī)定,企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的,其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得,并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2005]129號)第六條規(guī)定,納稅人同時從事減免項目與非減免項目的,應(yīng)分別核算,獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的,不能享受減免稅;核算不清的,由稅務(wù)機關(guān)按合理方法核定。
因此,貴公司應(yīng)對照上述規(guī)定并結(jié)合自身工藝流程判斷哪些是可以減免企業(yè)所得稅的項目。同時注意分開核算,否則不能享受減免稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]第111號)*9條規(guī)定,企業(yè)所得稅的各類減免稅應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2005]129號)的相關(guān)規(guī)定辦理。
第二條規(guī)定,企業(yè)所得稅減免稅實行審批管理的,必須是《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律法規(guī)和國務(wù)院明確規(guī)定需要審批的內(nèi)容。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2005]129號)第四條規(guī)定,減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。
第十九條規(guī)定,納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前,必須向主管稅務(wù)機關(guān)申報以下資料備案:
(一)減免稅政策的執(zhí)行情況。
(二)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料。
根據(jù)上述規(guī)定,貴公司滿足條件的減免稅不屬于審批類減免,在執(zhí)行備案類減免稅之前需向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料進行備案。
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