問:我單位2009年支付了職工年金,按工資總額5%的部分計(jì)入“管理費(fèi)用——年金”;超過5%的部分計(jì)入工資費(fèi)用,并足額繳納個(gè)人所得稅。在做企業(yè)所得稅匯繳時(shí),已作為工資核算的這部分年金是否應(yīng)作納稅調(diào)增?
答:根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2009]27號)文件規(guī)定,自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除。
因此,企業(yè)2009年支付全體職工年金,應(yīng)依國家有關(guān)政策的規(guī)定支付,可以稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)為職工工資總額的5%,超過的部分無論在哪個(gè)科目下核算,無論是否繳納了個(gè)人所得稅,均不得扣除。