問(wèn)：我公司有兩種收入構(gòu)成，一是銷售貨物，二是提供修理修配服務(wù)。這兩種收入都有預(yù)售款銷售方式。當(dāng)我公司收到客戶按合同規(guī)定支付的全部或部分款項(xiàng)時(shí)，向客戶開(kāi)具收據(jù)，而不是開(kāi)具發(fā)票。在這個(gè)時(shí)點(diǎn)，是否需要繳納增值稅？
當(dāng)貨物已經(jīng)發(fā)出、修理修配完工并驗(yàn)收后，我公司在財(cái)務(wù)上確認(rèn)收入，開(kāi)具發(fā)票。在這個(gè)時(shí)點(diǎn)，才需要繳納增值稅，請(qǐng)問(wèn)是否正確？
另外，我公司也會(huì)提供技術(shù)服務(wù)，需要繳納營(yíng)業(yè)稅，也存在著預(yù)收款、提供服務(wù)開(kāi)具發(fā)票的情況，營(yíng)業(yè)稅的納稅時(shí)間如何規(guī)定？
答：1、《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，條例第十九條*9款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；
（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；
根據(jù)上述規(guī)定，你公司預(yù)售款方式銷售貨物，應(yīng)根據(jù)合同約定的銷售結(jié)算方式確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，與賬務(wù)上確定貨物收入時(shí)點(diǎn)不同。若是合同約定采取直接收款方式的，在收到預(yù)售款時(shí)，就發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，應(yīng)繳納增值稅；合同約定預(yù)收賬款方式的，除生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月以上的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物外，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出當(dāng)天，而不是收到款項(xiàng)的當(dāng)天。
你公司對(duì)外提供修理修配勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
你公司先收到款項(xiàng)，但并未提供修理修配勞務(wù)，此時(shí)尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。你公司提供勞務(wù)時(shí)收到勞務(wù)款項(xiàng)或取得索取銷售款的憑據(jù)時(shí)，而不是賬務(wù)上確定勞務(wù)收入時(shí)，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
2、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條*9款規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，條例第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。
條例第十二條所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。
根據(jù)上述規(guī)定，你公司提供技術(shù)服務(wù)，若在提供服務(wù)前收到款項(xiàng)，因尚未發(fā)生應(yīng)稅行為，收到款項(xiàng)時(shí)沒(méi)有發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)。