某連鎖餐飲業(yè),我們暫且稱為A企業(yè)。隨著規(guī)模越來越大,連著兩年中央加工廚房都處于虧損狀態(tài)。該企業(yè)全國有近三百家加盟店和六十多家直營店,直營店配送全部原料和物耗。加盟店關(guān)鍵原料A由中央廚房統(tǒng)一配送。直營店配送加成在5%-10%之間,但比各店自行采購價(jià)格低。加盟店關(guān)鍵原料A配送毛利為25%。按正常測算,除去中央廚房成本和費(fèi)用,14年幾個(gè)億配送額,利潤應(yīng)該在一千萬左右,可實(shí)際卻虧了500多萬。中央廚房的虧損讓營運(yùn)少拿了不少績效獎(jiǎng)金,所以營運(yùn)部門一直要求查找原因。
  董事會(huì)多次組織財(cái)務(wù)、營運(yùn)討論分析,但每次都沒有結(jié)果。財(cái)務(wù)部門也以中央廚房收入、成本為主要依據(jù),運(yùn)用比率分析等手段,細(xì)化到對中央廚房的各單品毛利率加以判斷,得出的結(jié)論是許多配送是虧本配送給各店面的,因?yàn)槔麧欈D(zhuǎn)移到各店面,導(dǎo)致了中央廚房賠錢。把物流叫過來,物流認(rèn)為與他們無關(guān),他們只是負(fù)責(zé)送貨,如何配虧了他們怎會(huì)知道。又讓部分店面店長參與討論,店長們認(rèn)為我們是按公司規(guī)定的價(jià)格,根據(jù)需要申請配送的,配過來多少全都用于經(jīng)營了,最后彎又繞到財(cái)務(wù),賬都是你們財(cái)務(wù)記的,怎么還要問我們?
  最后財(cái)務(wù)得出結(jié)論:肉爛都在鍋里,中央廚房不賺店面賺了。
  但營運(yùn)不接受財(cái)務(wù)部門的結(jié)論,堅(jiān)持認(rèn)為今年幾個(gè)億配送額,即使考慮到店面,利潤也是不對的。財(cái)務(wù)經(jīng)理壓力巨大,建議招聘一名經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)總監(jiān)。企業(yè)招聘了新的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人老王。老王上任后的第一個(gè)任務(wù)就是查找中央廚房虧損的原因。
  老王的思路與步驟
  老王的思路:
 
老王的思路
  老王的步驟:
  01-了解、評估企業(yè)商業(yè)模式
  老王做的第一件事是先了解企業(yè)商業(yè)模式并畫出與中央廚房相關(guān)的簡單商業(yè)模式圖。連鎖餐飲業(yè)的鏈條環(huán)節(jié)相對繁瑣,商業(yè)模式不復(fù)雜但也決不簡單。這里只針對中央廚房相關(guān)模式與鏈條進(jìn)行描述,對企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略層面和終端店面模塊不再贅述。
  除酒水飲料、面、大米、鹽等直配商品和碗、紙巾等物耗外,中央廚房大部分原料都涉及采購、生產(chǎn)加工、店面再加工步驟,不僅物品原有形態(tài)改變,并且因存儲(chǔ)模式和加工工藝,重量也相應(yīng)改變。且食品都有嚴(yán)格的質(zhì)量要求和保持期限。
了解、評估企業(yè)商業(yè)模式
  02-梳理出的關(guān)鍵信息
  根據(jù)商業(yè)模式,對整條業(yè)務(wù)鏈進(jìn)行梳理,評估關(guān)鍵業(yè)務(wù)內(nèi)控點(diǎn)是否有漏洞,老王通過與相關(guān)部門、人員溝通了解到如下關(guān)鍵信息:
梳理出的關(guān)鍵信息
  03-老王搜集的資料
  老王要求會(huì)計(jì)主管向他提供如下資料:
老王搜集的資料
  老王加班加點(diǎn)看了3年的賬表,第五天去倉庫“盲盤”了原料A、銷量前3的原料、物料。同時(shí)主管會(huì)計(jì)把相關(guān)數(shù)據(jù)資料已經(jīng)統(tǒng)計(jì)收集完畢,根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)與資料,老王進(jìn)行數(shù)據(jù)剖析、比對、挖掘,最終得出結(jié)論并出具報(bào)告。四張附表如下:
附表1附表2附表3附表4
  04-部分問題剖析
  一、食品加工
  因?yàn)樯a(chǎn)加工當(dāng)天采購,當(dāng)天生產(chǎn),當(dāng)天全部配送,倉庫直接進(jìn)行一進(jìn)一出走平了,賬上不再反映。當(dāng)天生產(chǎn)當(dāng)天全部配送到各店(根據(jù)頭一天各店報(bào)送數(shù)據(jù)進(jìn)行采購),財(cái)務(wù)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),收入按各店提供的配送單,成本按倉庫記賬數(shù)記成本。
  二、物流配送
  直營配送倉庫和加工根據(jù)各店面申請單據(jù)數(shù)量進(jìn)行配送并附一式兩聯(lián)的配送單(一聯(lián)店面留存,一聯(lián)由店面送到財(cái)務(wù)),物流送到后連同實(shí)物和單據(jù)送各店面,無店面驗(yàn)收簽字環(huán)節(jié)。
  加盟店80%~90%通過合作物流進(jìn)行配送,另外一小部分由各加盟店面參加培訓(xùn)、召開會(huì)議等時(shí)自提。
  三、核對環(huán)節(jié)
  倉庫、生產(chǎn)、店面、物流及財(cái)務(wù)沒有核對機(jī)制,各自形成信息孤島。
  四、監(jiān)控環(huán)節(jié)
  有不完備的簽字審核,但都流于形式,要么沒有簽字,要么只是形式上簽字。
  ...
  這里我只是起到拋磚引玉的作用,各位小伙伴們?nèi)缬信d趣,可以思考下還有哪些問題沒列出來?上述一至四點(diǎn)會(huì)導(dǎo)致哪些內(nèi)控點(diǎn)失效?會(huì)形成什么后果呢?財(cái)務(wù)失控是肯定的,比如資產(chǎn)損失?有可能存在舞弊現(xiàn)象?
  四個(gè)問題分別從四個(gè)不同的維度分析,小伙伴們可以考慮一下,都分別是哪幾個(gè)維度呢?附表一加盟店的原料A和物流接收數(shù)據(jù)分別從哪里來的呢?二百多家加盟店,如果是你,怎樣能在半天時(shí)間內(nèi)搞到數(shù)據(jù)?從精益管理的角度,采購環(huán)節(jié)存在哪些問題?比如沒有考慮損耗;附表三加盟店盈利有問題嗎?問題在哪兒?附表四中四個(gè)店面的毛利率都代表了什么?誰正常,誰不正常?背后可能是什么原因造成的?
  四個(gè)問題分別從加工、管理、內(nèi)控和財(cái)務(wù)監(jiān)督維度剖析。現(xiàn)實(shí)經(jīng)營中的小彎彎真的很多,如果我們不是對業(yè)務(wù)非常熟悉,是不知道其中的小奧秘的。所以,想要做好管理會(huì)計(jì),建議小伙伴們多到業(yè)務(wù)部門走動(dòng)走動(dòng)哈。
  這只是企業(yè)很小的一部分,冰山一小角,下面還有好大一塊。老王接下來花了兩個(gè)月時(shí)間,對公司整體進(jìn)行了診斷剖析,并提出了問題點(diǎn),和因該問題導(dǎo)致企業(yè)何種結(jié)果,并以實(shí)際經(jīng)營中的數(shù)據(jù)以標(biāo)桿法列舉,如果管理好的話,企業(yè)可以多賺多少銀子...最后是期限一年的整改方案。