管理會計(jì)報告案例及行業(yè)特點(diǎn)

　　管理會計(jì)報告建設(shè)的一般路徑分為分層設(shè)計(jì)、分主題規(guī)劃、分步建設(shè)三步。由于管理會計(jì)報告涵蓋內(nèi)容多，所以它面向的企業(yè)管理層級也豐富多樣，上至戰(zhàn)略層下至經(jīng)營層、業(yè)務(wù)操作層。從管理會計(jì)報告建設(shè)的一般路徑上看，企業(yè)分層設(shè)計(jì)根據(jù)分析對象可分為面向集團(tuán)和產(chǎn)業(yè)板塊的分析報告、面向單體企業(yè)的分析報告、以及深入剖析每家企業(yè)價值鏈的業(yè)務(wù)單元的分析報告。同時，根據(jù)分析內(nèi)容來建設(shè)滿足各層級的績效管理、預(yù)算管理、重大事項(xiàng)管理（股權(quán)、房地等）、資金管理等主題報告，再根據(jù)重要性原則和當(dāng)前數(shù)據(jù)現(xiàn)狀分步建設(shè)。
 

　　管理會計(jì)報告在展現(xiàn)形式上分為通用和自定義報告兩種模式。通用報告模板主要是為各層級人員提供針對相應(yīng)主題的標(biāo)準(zhǔn)模板，展現(xiàn)主要信息，它符合大家普遍性的閱讀習(xí)慣。自定義報告提供靈活的自定義報告功能。企業(yè)可以借助報表工具自定義管理會計(jì)報表的報告主體、期間（定期或不定期）、結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)源、計(jì)算公式以及報表展現(xiàn)形式等。系統(tǒng)可以根據(jù)企業(yè)自定義報表的模板自動獲取數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算加工，并以預(yù)先定義的展現(xiàn)形式輸出。

　　管理會計(jì)的數(shù)字化變革以管理會計(jì)報告建設(shè)為落腳點(diǎn)。從管理會計(jì)報告應(yīng)用對象及應(yīng)用內(nèi)容視角來看，管理會計(jì)報告分為戰(zhàn)略層管理會計(jì)報告、經(jīng)營層管理會計(jì)報告、業(yè)務(wù)層管理會計(jì)報告三層。由此視角形成的管理會計(jì)報告包括的內(nèi)容比較多，涵蓋的模塊非常豐富。從財務(wù)職能轉(zhuǎn)型視角來看，管理會計(jì)報告能夠涵蓋戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、共享服務(wù)、專家團(tuán)隊(duì)四位一體的未來財務(wù)轉(zhuǎn)型內(nèi)容。戰(zhàn)略財務(wù)主要制定財務(wù)政策，為高層領(lǐng)導(dǎo)就公司戰(zhàn)略及實(shí)施提供高價值的決策支持，此外，企業(yè)還需建立全面監(jiān)管及控制體系。業(yè)務(wù)財務(wù)指財務(wù)人員需要深入業(yè)務(wù)一線，成為財務(wù)部門的業(yè)務(wù)專家，進(jìn)行計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測、分析及項(xiàng)目管理，推動企業(yè)價值最大化，同時提供全價值鏈財務(wù)管理支持。專家團(tuán)隊(duì)對會計(jì)政策、核算、稅務(wù)、匯率、資金等領(lǐng)域集中研究及指導(dǎo)，對重點(diǎn)項(xiàng)目或事項(xiàng)提供專業(yè)財務(wù)支持。共享服務(wù)以全球統(tǒng)一的政策、流程及信息系統(tǒng)，集中完成交易處理及大數(shù)據(jù)分析，物流、資金流、信息流三統(tǒng)一，集中化、規(guī)?；?、流程化形成集群效應(yīng)。未來財務(wù)管理會把財務(wù)人員的精力釋放出來，投入到更多的分析經(jīng)營活動中去。企業(yè)通過對管理會計(jì)報告的建設(shè)，加強(qiáng)管理會計(jì)的應(yīng)用，并通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型降低成本并提升價值。

　　各行業(yè)的管理會計(jì)報告重點(diǎn)建設(shè)領(lǐng)域存在諸多差異，如何快速識別差異并抓住管理會計(jì)報告IT建設(shè)重點(diǎn)？從中長期角度來看，需要參考企業(yè)的所在行業(yè)價值鏈、企業(yè)商業(yè)模式、目前企業(yè)架構(gòu)、企業(yè)IT現(xiàn)狀。從當(dāng)期來看，主要參考領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注重點(diǎn)、企業(yè)執(zhí)行力和員工認(rèn)知。

　　在紛繁復(fù)雜的管理會計(jì)報告建設(shè)上，我們總結(jié)了以下幾點(diǎn)需要貫穿于管理會計(jì)報告建設(shè)中需要注意和把握的特點(diǎn)；

　　一是預(yù)算編制規(guī)則與管理核算規(guī)則一致，差異只在顆粒度有所不同，我們看到過很多企業(yè)在這一點(diǎn)上走入了誤區(qū)，管理核算與預(yù)算編制的規(guī)則隨著個性化需求和日積月累導(dǎo)致一定程度的分離，結(jié)果就是口徑不一致，科目不一致，無法對比，管理會計(jì)報告無法產(chǎn)生決策支撐作用，也使得財務(wù)與經(jīng)營部門的權(quán)威受到很大影響。

　　二是建設(shè)管理核算規(guī)則體系，它面向可擴(kuò)展。首先要注意的是考核口徑規(guī)則與管理核算規(guī)則分離,充分發(fā)揮各自作用，而不是通過KPI、平衡記分卡方式弱化規(guī)則的導(dǎo)向作用；其次是通過對多種維度的分?jǐn)倢?shí)現(xiàn)資源配置與經(jīng)營預(yù)測目標(biāo)的分析。

　　三是敏感性測算貫穿戰(zhàn)略規(guī)劃與預(yù)算流程始終，同時也貫穿項(xiàng)目的經(jīng)營流程始終，在項(xiàng)目不同階段設(shè)置多種變動因素組合進(jìn)行敏感性測算，獲得最優(yōu)解，分析差異形成原因，從而達(dá)到管理改善的目的。這一點(diǎn)在房地產(chǎn)企業(yè)的管理會計(jì)報告體系建設(shè)中尤為明顯。

　　四是需要探討除責(zé)任中心構(gòu)建方式外，建設(shè)以行業(yè)價值載體的企業(yè)同樣存在以資產(chǎn)為核心、基于資產(chǎn)全生命周期借助新技術(shù)、依托管控模型構(gòu)建管理會計(jì)應(yīng)用。

　　在管理會計(jì)報告實(shí)現(xiàn)側(cè)所具備的功能特點(diǎn)總結(jié)有：

　　首先體現(xiàn)在組織調(diào)整靈活，最小顆粒度的核算滿足隨需而動的責(zé)任中心組織調(diào)整，二是規(guī)則調(diào)整靈活，管理核算規(guī)則調(diào)整靈活，滿足多種規(guī)則靈活配置路徑、核算方式，同時平衡一次核算成本。三是報告方式靈活，使用對象及主體調(diào)整靈活，可對報告頻率、使用對象展現(xiàn)方式、報告內(nèi)容進(jìn)行靈活調(diào)整。

　　提供用戶追溯數(shù)據(jù)源的功能。用戶可以在系統(tǒng)中對報告的最終結(jié)果數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯，可以層層追溯其數(shù)據(jù)來源和計(jì)算方法，直至業(yè)務(wù)活動。

　　支持構(gòu)建多維度業(yè)務(wù)模型、數(shù)據(jù)模型，多模型并行使用，滿足多場景、多版本并行分析，自動生成多維度報表。

　　一是可從其他企業(yè)內(nèi)部IT系統(tǒng)中獲取業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)生成報告；二是具備引入相關(guān)數(shù)據(jù)源數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)校驗(yàn)清洗、轉(zhuǎn)換等系統(tǒng)功能。具備數(shù)據(jù)校對機(jī)制，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。具備數(shù)據(jù)質(zhì)量查看、分析、預(yù)警等功能。具備數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)使用的授權(quán)功能。

　　信息化階段建設(shè)成果奠定了管理會計(jì)數(shù)字轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)。信息化階段成果首先是打通了流程，讓核算流程、業(yè)務(wù)操作流程相對清晰，同時也沉淀了大量的數(shù)據(jù)。由于企業(yè)不同時點(diǎn)構(gòu)建不同的系統(tǒng)更多地關(guān)注當(dāng)時需要解決的業(yè)務(wù)問題，系統(tǒng)技術(shù)架構(gòu)、技術(shù)體系不同，無法統(tǒng)一平臺，數(shù)據(jù)存儲在各個IT系統(tǒng)中，要做數(shù)據(jù)分析時只能點(diǎn)對點(diǎn)做系統(tǒng)集成，效率低，所以需要單獨(dú)去考慮管理會計(jì)報告的建設(shè)。

　　數(shù)字化轉(zhuǎn)型的瓶頸主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)孤立且分散，發(fā)揮數(shù)據(jù)價值阻礙多，困難大。數(shù)據(jù)的孤立且分散主要體現(xiàn)在從人的角度去找功能、找數(shù)據(jù)、找流程，消耗大量時間。因此需要新的方法，賦予企業(yè)更多活力。例如，進(jìn)行從業(yè)財共享層到未來的業(yè)務(wù)決策層的轉(zhuǎn)變，由于缺少載體，數(shù)據(jù)龐大，融合也很困難，所以元年提供了一個大的框架思路，專門打造了一個貫通業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的金融經(jīng)營管理平臺，通過經(jīng)營管理平臺來輸出相應(yīng)高質(zhì)量的管理會計(jì)報告，在管理會計(jì)報告基礎(chǔ)上做出分析，從而為前端業(yè)務(wù)賦能。

　　未來管理會計(jì)報告數(shù)字化將呈現(xiàn)兩個層面的發(fā)展趨勢。站在數(shù)據(jù)中臺的角度上看管理會計(jì)報告的建設(shè)，這是一個趨勢。另外一個發(fā)展趨勢是從數(shù)據(jù)分析的角度去看目前比較火的AI人工智能，它大致被分為驗(yàn)證型數(shù)據(jù)分析和探索型數(shù)據(jù)分析兩種。管理會計(jì)報告的建設(shè)絕大部分是驗(yàn)證型數(shù)據(jù)分析。驗(yàn)證型數(shù)據(jù)分析是已經(jīng)有固定的數(shù)據(jù)模型和數(shù)據(jù)假設(shè)，通過實(shí)際模型去驗(yàn)證偏差，從而不斷優(yōu)化。未來驗(yàn)證型數(shù)據(jù)分析更多的是不斷地通過動態(tài)數(shù)據(jù)的模擬推演進(jìn)行計(jì)算。在探索型數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上，AI和人工智能所能發(fā)揮的作用主要集中在業(yè)務(wù)層，因?yàn)樘剿餍詳?shù)據(jù)分析需要大量的數(shù)據(jù)量。人工智能的數(shù)據(jù)模型未來將面向業(yè)務(wù)層賦能業(yè)務(wù)。