我們都知道成本管理會計是成本核算的基本原理結合現(xiàn)代管理會計而形成的一個新領域。那么管理會計應該如何管控成本呢?現(xiàn)代管理會計脫胎于成本核算，臻于成熟后再回歸母體，突破了傳統(tǒng)管理會計的界限，使二者更加完善統(tǒng)一。
企業(yè)管理也就是我們所說的管理會計，管理會計(Management Accounting)包括成本會計和管理控制系統(tǒng)兩大組成部分。我們研究管理會計技術方法的演進，是以歷史和發(fā)展的眼光，審視管理會計各個階段的變化和發(fā)展，結合考察管理會計研究焦點的演變及未來管理會計工作的變動趨勢，試圖從中得出對管理會計學術研究和實務運用有益的啟示。
科學管理運動創(chuàng)造的契機科學管理運動為成本會計實務及技術方法的進一步發(fā)展提供了契機。泰羅(Frederick Taylor)等工程師進行了工作分析和時間、動作研究，建立起特定單位產(chǎn)出所需的人工和材料的科學標準，開創(chuàng)了將間接制造費分配給產(chǎn)品成本的實務。并形成了費用預算、標準成本法和差異分析為主的，具有科學管理特性的會計管理技術方法。
另一方面，學術界展開了對成本會計概念及其應用的深入研究。舉其要者，成本帳戶被放進企業(yè)復式記賬會計體系(Garcke & fells,1887);損益兩平圖被用來描述成本隨產(chǎn)出的變化;將所有間接制造費按直接人工成本進行分配的實務受到質(zhì)疑(Church,1908);針對間接制造費的性質(zhì)及其在企業(yè)管理決策上的考慮，“不同目的，不同成本”的觀念出現(xiàn)，可避免和不可避免間接制造費、沉入成本、增量或差別成本等成本概念的形成;“機會成本”這一名詞從經(jīng)濟學中引入進來;變動成本和固定成本的相關期間進行區(qū)分，成本性態(tài)估計的時間序列和橫截面統(tǒng)計分析的可能性及其相對于判斷分析的優(yōu)劣性得到認識等等，成本會計信息獨立于財務會計系統(tǒng)的重要性受到強調(diào)(Clark,1923)。
總結這一時期的成本會計理論和實務發(fā)展情況，我們還可進一步發(fā)現(xiàn)：當時的成本會計系統(tǒng)與資本會計系統(tǒng)、財務會計系統(tǒng)相互獨立，其設計和運行歸制造部門負責，其提供的成本信息被制造部門用來評價營業(yè)效率、進行定價決策、控制和激勵工人業(yè)績，而不是定位于企業(yè)整體的商業(yè)成功，也不是以編制對外財務報告為目的。
　　　　
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