1.開具發(fā)票次月仍無法上傳已開具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)，無法繼續(xù)開具發(fā)票應(yīng)怎么辦？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)）的規(guī)定，納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的，將無法繼續(xù)開具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票后方可開票，若仍無法連通網(wǎng)絡(luò)的，需攜帶專用設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅后方可開票。
2.納稅人發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回的，如何處理？
根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）所附《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。
3.如何開具紅字增值稅普通發(fā)票
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)）的規(guī)定，納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。
4.納稅人如何開具紅字專用發(fā)票
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人開具紅字專用發(fā)票程序：專用發(fā)票已交付購(gòu)買方的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱《信息表》）。
一、專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方或者購(gòu)買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳《信息表》。
二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有
“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
三、銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。
四、納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
五、已使用增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級(jí)版之前暫可繼續(xù)使用《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。
稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。
5.哪些情況下需要開具紅字專用發(fā)票
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)）的規(guī)定，納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下統(tǒng)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、銷售服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。
6.試點(diǎn)納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的情形包括哪些？
根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）所附《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。
屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。
（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。
7.一般納稅人提供適用免稅規(guī)定的應(yīng)稅行為，一定不能開具增值稅專用發(fā)票嗎？
不是一定不能開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕127號(hào)）的規(guī)定，放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人登記條件尚未登記為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定登記為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。
8.不得開具增值稅專用發(fā)票的保險(xiǎn)收入包括哪些？
根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）所附《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為不得開具增值稅專用發(fā)票，因此免征增值稅的保險(xiǎn)收入不得開具增值稅專用發(fā)票，具體包括：
一、《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）所附《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》規(guī)定的農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
二、《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）所附《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》規(guī)定的保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。
三、《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）所附《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》規(guī)定的為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。
9.哪些納稅人可以申請(qǐng)代開發(fā)票，代開發(fā)票時(shí)需要提供哪些資料？
根據(jù)《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范2.3版》的規(guī)定，代開發(fā)票需提供以下資料：
一、代開普通發(fā)票：依法不需要辦理稅務(wù)登記的個(gè)人，臨時(shí)收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開普通發(fā)票。代開發(fā)票時(shí)，納稅人應(yīng)如實(shí)填寫《代開發(fā)票申請(qǐng)表》，并提供以下資料：
（一）《代開發(fā)票申請(qǐng)表》
（二）稅務(wù)登記證件或加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照；按規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的單位提供組織機(jī)構(gòu)代碼證；自然人提供身份證明。
（三）經(jīng)辦人的身份證明
（四）購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明。
對(duì)納稅人資料齊全，申請(qǐng)開具的發(fā)票屬于需預(yù)繳稅款的，納稅人已按申報(bào)單上的稅額繳納稅款后，方可代開。
 二、代開專用發(fā)票：小規(guī)模納稅人（含個(gè)體工商戶）發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
申請(qǐng)代開專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供下列資料：
（一）《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》
（二）稅務(wù)登記證件或加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照
納稅人資料齊全，按《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》上計(jì)算填寫的稅額全額申報(bào)繳納稅款后，方可代開。
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