一、三流不一致的發(fā)票
增值稅可以抵扣的條件是“資金流”、“發(fā)票流”，“貨物流”“三流”一致，否則不予抵扣。
二、用于簡易計稅方法計稅項目、免稅、集體福利和個人消費的購進貨物、服務發(fā)票
三、取得虛開的增值稅專用發(fā)票
企業(yè)如果善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準予其抵扣進項稅款；如不能重新取得合法、有效的專票，不允許抵扣進項稅款。全面營改增后，增值稅納稅人注意啦，一定不要為了所謂的避稅進行買增值稅發(fā)票等違法勾當，一旦被發(fā)現(xiàn)的話不僅不能抵扣進項稅，嚴重的話可能牢底坐穿。
四、資料不全的完稅憑證
納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所以發(fā)生涉外業(yè)務的企業(yè)要想用完稅憑證來扣稅的話，合同、付款證明、發(fā)票缺一不可。
五、自開具之日起180日內(nèi)未到稅務機關辦理認證、認證不符或雖認證通過但未在認證通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣的增值稅專用發(fā)票。新加入營改增大家庭的財務人尤其要注意這些時間點，攢著進項稅票進行納稅籌劃的財務人千萬錯過了這個180天的時限。
六、沒有按規(guī)定加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章的扣稅憑證
一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。這一點在企業(yè)購進辦公用品、勞保用品等抵扣時經(jīng)常出現(xiàn)。
七、納稅人進口貨物時從海關取得海關進口增值稅專用繳款書自開具之日起180天內(nèi)未申請稽核比對的，逾期不予抵扣。
八、海關進口增值稅專用繳款書稽核比對結果為相符的，納稅人未在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。
九、對委托代理進口的，對代理進口單位和委托進口單位，只準予其中取得專用繳款書原件的單位抵扣。這一情形說明，也類似于增值稅三流一致的處理思路，發(fā)票開給誰，誰才可以納稅。
十、納稅人購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。尤其注意納稅人向貸款方支付的與貸款相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等，即使取得增值稅發(fā)票也不能抵扣。
十一、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
十二、非正常損失的不動產(chǎn)，及其所耗用的購進貨物、設計和建筑服務。
十三、向批發(fā)零售商購買農(nóng)產(chǎn)品，或者向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，不得開具收購發(fā)票。只有直接從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人銷售自產(chǎn)而且免稅的農(nóng)產(chǎn)品才可以，憑借收購發(fā)票按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。
十四、營改增前發(fā)生的貨物、服務、不動產(chǎn)采購業(yè)務，營改增之后收到的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。
十五、輔導期一般納稅人取得的抵扣聯(lián)交叉稽核比對沒有返回比對結果或比對不符時，其進項稅額不允許抵扣。
本文轉載自財務*9教室