確定好總體應(yīng)對(duì)思路
接到自查通知后準(zhǔn)備開(kāi)始自查前,公司應(yīng)該首先確立一個(gè)總體應(yīng)對(duì)思路:是打算奮力反擊還是束手就擒,是對(duì)著干還是順著來(lái)?都不對(duì),應(yīng)該有個(gè)策略,不是簡(jiǎn)單的配合或不配合的問(wèn)題。如何策略性的安排、組織本次稅務(wù)自查,制定既符合自身利益又順應(yīng)時(shí)勢(shì)的《稅務(wù)自查應(yīng)對(duì)方案》,至關(guān)重要。
企業(yè)出現(xiàn)一些所謂稅務(wù)上的“違規(guī)”項(xiàng)目(即需要作出納稅調(diào)整),其實(shí)是有其內(nèi)在原因的,往往都是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,這些支出不論稅務(wù)上能否扣除,企業(yè)都要這么做,不可避免的(如:陪客戶(hù)旅游、送禮品給客戶(hù)、過(guò)節(jié)員工福利待遇發(fā)放、招待費(fèi)的超支等等這些),不能因?yàn)橐鞫?,他這個(gè)錢(qián)就不花了。但是,若不從內(nèi)部徹底對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行合理的稅務(wù)規(guī)劃和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè),將可能會(huì)出現(xiàn)每年稅務(wù)稽查的大網(wǎng)撒下去后,網(wǎng)網(wǎng)都有魚(yú)。因此,治標(biāo)又治本才是公司稅務(wù)總體安排所必須要做的。
巧妙開(kāi)展自查工作
包括研究分析自查提綱、掌握自查的重點(diǎn)、自查的組織方式(如何兼顧自查質(zhì)量與效率)等,是這個(gè)環(huán)節(jié)的重點(diǎn)。
1、如何理解自查提綱。
據(jù)我所知,大多數(shù)企業(yè)在應(yīng)對(duì)自查的準(zhǔn)備過(guò)程中,是本著提綱中有什么就查什么,無(wú)可厚非,但是應(yīng)該注意到稅務(wù)局下達(dá)的提綱中,有很多不準(zhǔn)確或者說(shuō)不清晰的描述,這就給企業(yè)自查帶來(lái)了很大的麻煩,如何對(duì)提綱進(jìn)行理解非常重要。因?yàn)榕袛嗄硞€(gè)項(xiàng)目或事項(xiàng)是否征稅,不能僅憑它叫什么名字就確定征或不征(如:對(duì)車(chē)輛補(bǔ)貼的征稅依據(jù)、對(duì)取得假發(fā)票的補(bǔ)稅依據(jù)、員工薪酬體系中的某些涉稅事項(xiàng)等等),這其中的原因很復(fù)雜,因此不能簡(jiǎn)單的就確定為是征稅項(xiàng)目。一個(gè)稅務(wù)政策的出臺(tái)是有其多方面的考慮,這其中就要從立法、執(zhí)法和司法三個(gè)角度來(lái)考慮,還要從其政策性、程序性和管理性三個(gè)方面來(lái)判斷。因此,人云亦云是不可取的,在準(zhǔn)確的理解稅法得基礎(chǔ)上,靈活運(yùn)用才是根本。
稅總稽查部門(mén)布置的自查提綱,其實(shí)就是一個(gè)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的坦白交待提綱,坦白的認(rèn)真仔細(xì),問(wèn)題交待的完整、準(zhǔn)確,今年過(guò)關(guān)了,以后怎么辦?稅務(wù)稽查和管理部門(mén)每年會(huì)拿著這個(gè)項(xiàng)目不斷增加的提綱過(guò)來(lái)核實(shí)情況,如果你改正了,很完整很徹底,并告訴稅務(wù)機(jī)關(guān)這些違規(guī)項(xiàng)目我“真得沒(méi)有”再漏稅時(shí),誰(shuí)會(huì)信呢?
2、納稅鑒定,很重要!
在這份稅務(wù)自查提綱中,所列舉的項(xiàng)目中被企業(yè)視作“寶典”,要認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。這樣做是不妥的,這其中缺乏了一個(gè)很重要的環(huán)節(jié),那就是納稅鑒定,也就是說(shuō)把自查提綱與稅收政策以及企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)的三者列舉出來(lái)一一比對(duì)進(jìn)行判斷,然后再確定哪些是征稅項(xiàng)目,哪些是非稅項(xiàng)目,哪些是比較模糊的項(xiàng)目。如:餐費(fèi)就是招待費(fèi)嗎?我看不一定。若吃飯被當(dāng)作拍電影的場(chǎng)景、若是某飯店出去嘗菜以便能夠做出更多新的菜品,來(lái)滿(mǎn)足顧客的需要,那就要進(jìn)入成本;若招待活動(dòng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)將有可能進(jìn)入企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)這個(gè)項(xiàng)目,并限額扣除;若招待活動(dòng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是間接關(guān)系或招待家人,則將不被記入成本,就要收個(gè)人所得稅。所以任何一個(gè)涉稅事項(xiàng)的判斷都是一個(gè)比較復(fù)雜的過(guò)程,是對(duì)多種元素的綜合分析才能得出,切不可妄下結(jié)論,更不能濫殺無(wú)辜。
3、中介服務(wù),可不是萬(wàn)能的!
為了應(yīng)對(duì)這次稅務(wù)自查,有的企業(yè)采取了購(gòu)買(mǎi)中介服務(wù)的做法,委托有資質(zhì)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助自查,這是一個(gè)選擇,但是,切記:中介服務(wù),可不是萬(wàn)能的!這樣做的后果,可能導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)為了規(guī)避自身的風(fēng)險(xiǎn),將一些不該交稅的項(xiàng)目也計(jì)算在自查補(bǔ)稅的項(xiàng)目里,造成了企業(yè)既付出了中介費(fèi),又多交納了稅款及滯納金,形成雙重?fù)p失。據(jù)我對(duì)國(guó)內(nèi)涉稅中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)狀況了解,這些人所接受的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和掌握的技能,基本上是定義在“稅務(wù)局的看門(mén)狗”這個(gè)角色上。
4、自己動(dòng)手,也并非豐衣足食!
也有企業(yè)完全自己動(dòng)手,由公司本身的財(cái)務(wù)(稅務(wù))部牽頭組織自查,這樣做得好處是:可以避免家丑外揚(yáng)。但這其中也有同樣的缺陷,那就是——傾向于規(guī)避個(gè)人的自身風(fēng)險(xiǎn),他們更多的擔(dān)心是,如果自查結(jié)果沒(méi)有取得稅務(wù)稽查部門(mén)的認(rèn)可,而招來(lái)稅務(wù)復(fù)查,所以對(duì)自查項(xiàng)目中政策的掌握也是偏嚴(yán)格的。雖然說(shuō)有些企業(yè)稅務(wù)部的經(jīng)理是高薪從稅務(wù)局挖過(guò)來(lái)的,但總體來(lái)說(shuō),這些稅務(wù)經(jīng)理們還是以背誦稅法條文、遵守國(guó)家稅務(wù)政策的思想來(lái)組織自查,缺乏靈活性與公正性,當(dāng)然也缺少保護(hù)價(jià)值的直接動(dòng)機(jī)。
不可否認(rèn),某些公司的稅務(wù)經(jīng)理有著較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力,但是再?gòu)?qiáng)你能強(qiáng)過(guò)李小龍嗎?靠“中國(guó)功夫”來(lái)應(yīng)對(duì)一個(gè)強(qiáng)大的“美式裝備”(信息化建設(shè)投資近百億)的稅務(wù)機(jī)關(guān),其勝負(fù)的結(jié)果將不言而喻。按照“屁股決定腦袋”的道理,公司稅務(wù)經(jīng)理在進(jìn)行業(yè)務(wù)判斷時(shí),要多向潛伏中的李涯學(xué)習(xí)去做事,于則成不是他們仿效的對(duì)象,雖然為此會(huì)有一定的風(fēng)險(xiǎn),但若把握的好會(huì)得到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的贊許和稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解及支持。這次稅總稽查局對(duì)這60戶(hù)企業(yè)分布在各地的分支機(jī)構(gòu)全面“開(kāi)花”,這將對(duì)在金融危機(jī)情況下,企業(yè)稅務(wù)價(jià)值的保護(hù)帶來(lái)一個(gè)比較大的挑戰(zhàn)。如何防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況下,*5限度的保護(hù)自身稅務(wù)價(jià)值將被企業(yè)所關(guān)注。
經(jīng)過(guò)以上的分析,可以看出不論是采取哪種方式進(jìn)行自查,其共同的特點(diǎn)就是:寧可錯(cuò)殺一千,也不放過(guò)一個(gè)!最后的贏(yíng)家是稅務(wù)局,而損失的則是企業(yè),對(duì)此,有關(guān)公司的董事會(huì)應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)。所以,有人對(duì)自查提綱進(jìn)行輔導(dǎo),制定總體策略,然后企業(yè)自己組織人員開(kāi)展自查,應(yīng)該是合理、有效保護(hù)自身稅務(wù)價(jià)值的a1組合。
寫(xiě)好稅務(wù)自查報(bào)告
自查報(bào)告是企業(yè)自查情況的一個(gè)總結(jié),據(jù)來(lái)自于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部權(quán)威人士透露,可以這么說(shuō)報(bào)告質(zhì)量的好壞將對(duì)企業(yè)如何過(guò)關(guān)起到了一個(gè)決定性的作用。因此,專(zhuān)業(yè)的、有說(shuō)服力并具有人性味的專(zhuān)業(yè)性報(bào)告的寫(xiě)作是非常關(guān)鍵的。光會(huì)干、不會(huì)說(shuō)、更不會(huì)寫(xiě)得的企業(yè),若拿低調(diào)這個(gè)詞來(lái)掩飾自己,有可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)視為不配合、態(tài)度不積極等理由,再折騰你一下,讓你再次復(fù)查也不是一件不可能的事。
加強(qiáng)后續(xù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
經(jīng)過(guò)這次檢查,企業(yè)當(dāng)然不能查完就完,應(yīng)該將這次稅務(wù)稽查作為一個(gè)契機(jī),提高企業(yè)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力,建立一個(gè)長(zhǎng)效機(jī)制。在公司稅務(wù)管理這個(gè)層面上,不考慮其中涉稅項(xiàng)目出現(xiàn)的必要性,而去過(guò)分計(jì)較其中可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),這不是一個(gè)好的稅務(wù)經(jīng)理所應(yīng)該做得,公司的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)決不會(huì)因?yàn)檫@其中的某一個(gè)項(xiàng)目或業(yè)務(wù)征稅而停止操作,稅務(wù)經(jīng)理腦海中應(yīng)該有一個(gè)將涉稅風(fēng)險(xiǎn)外包或轉(zhuǎn)移,以及一個(gè)“稅務(wù)垃圾”處理的理念,才能夠適應(yīng)這個(gè)崗位的要求。稅務(wù)“看門(mén)狗”的知識(shí)結(jié)構(gòu)是不全面的,那種應(yīng)試教育培養(yǎng)出來(lái)的所謂稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才,靠“證”吃飯的年代已經(jīng)過(guò)去了。像開(kāi)心詞典那種回答問(wèn)題,不代表稅收業(yè)務(wù)能力強(qiáng),只有將稅務(wù)政策的運(yùn)用巧妙的融入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中,進(jìn)而產(chǎn)生出稅務(wù)價(jià)值的,才是把握了這項(xiàng)業(yè)務(wù)的真諦。
坦白后未必會(huì)得到從寬。開(kāi)展稅務(wù)自查,既要關(guān)注當(dāng)下,還要考慮今后。
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