一、征稅范圍
　　1.某企業(yè)為建材城，主要業(yè)務(wù)為出租攤位，該筆業(yè)務(wù)是按照出租不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃征收還是按照生活服務(wù)業(yè)征收？
　　答：企業(yè)應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃繳納增值稅。
　　2.2012年1月簽訂的融資性售后回租合同，結(jié)束月為2021年1月，按照106號文這個(gè)部分我們應(yīng)該繼續(xù)按營業(yè)稅執(zhí)行，全面營改增之后應(yīng)該怎么處理？
　　答:區(qū)分有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租還是不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租。有形動(dòng)產(chǎn)的可選擇按照“在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同”選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅也可按照貸款服務(wù)繳稅；不動(dòng)產(chǎn)的按照貸款服務(wù)繳稅。
　　二、應(yīng)納稅額計(jì)算
　　1.企業(yè)既有簡易計(jì)稅項(xiàng)目，又有一般計(jì)稅項(xiàng)目，營改增后購進(jìn)辦公用不動(dòng)產(chǎn)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
　　答：可以。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。
　　2.一般納稅人轉(zhuǎn)租其在2016年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)，能否享受簡易征收政策？
　　答：一般納稅人轉(zhuǎn)租其在2016年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)，可以享受簡易征收政策
　　3.一般納稅人出租房屋，可否選擇簡易征收？
　　答：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
　　一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
　　4.營改增后，企業(yè)取得勞保用品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，能否按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
　　答：企業(yè)取得勞保用品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　三、征收管理
　　1.營改增后，小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)繳和申報(bào)都怎么操作？
　　答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按照3%的預(yù)征率向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
　　小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
　　2.營改增后，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)繳和申報(bào)都怎么操作？
　　答：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期，按照3%的預(yù)征率向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
　　一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
　　一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
　　3.營改增試點(diǎn)納稅人五月份是否應(yīng)正常申報(bào)營業(yè)稅？
　　答：是的。6月征期開始按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。
　　4.實(shí)行按季申報(bào)的原營業(yè)稅納稅人，5月1日營改增后何時(shí)申報(bào)繳納增值稅？
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規(guī)定，實(shí)行按季申報(bào)的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報(bào)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2016年7月申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5、6月份的增值稅。
　　5.總承包合同是在5月1日之前簽訂，約定開工日期在5月1日之前，但由于特殊原因延后至5月開工，雙方于5月1日之后又簽訂補(bǔ)充協(xié)議，重新約定開工日期，該項(xiàng)目是否屬于營改增政策所稱“老項(xiàng)目”？
　　答：不屬于。
　　四、發(fā)票管理
　　1.試點(diǎn)納稅人提供租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式，5.1之前已經(jīng)收款，暫未開票，合同約定五月份開具發(fā)票。五月之后可否對四月份的該部分應(yīng)稅收入開具國稅增值稅專用發(fā)票？
　　答：不可以。納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。
　　2.跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包含其他個(gè)人），能否在勞務(wù)地代開增值稅專用發(fā)票？
　　答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。
　　3.試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的使用期限，是否也截止到6月30日？
　　答：是的。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。
　　4.5月1號之后，醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)可以直接為企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票嗎？
　　答：營改增后，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。如果醫(yī)院選擇適用免稅政策，則不可以開具增值稅專用發(fā)票。
　　熱點(diǎn)問題（5月3日）(17個(gè))
　　發(fā)布日期：2016-05-03來源：北京國家稅務(wù)局官網(wǎng)
　　一、應(yīng)納稅額計(jì)算
　　1.公司在酒店舉辦會(huì)議、培訓(xùn)期間，取得的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
　　答：一般納稅人取得住宿費(fèi)專用發(fā)票，可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣。企業(yè)購進(jìn)餐飲服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
　　2.建安企業(yè)老項(xiàng)目選擇按一般納稅人計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的，2016年4月取得的老項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票4月份認(rèn)證的能否在5月份抵扣？
　　答：不可以。
　　3.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目如果無法劃分取得的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎？
　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第18號規(guī)定：“第十三條一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)模”為依據(jù)進(jìn)行劃分。
　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（簡易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模÷房地產(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模）”。
　　二、稅收優(yōu)惠
　　1.農(nóng)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)免增值稅嗎？
　　答：一、下列項(xiàng)目免征增值稅（十）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。
　　農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等)的業(yè)務(wù)；排灌，是指對農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報(bào)和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項(xiàng)服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。
　　上述范圍內(nèi)的農(nóng)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)免征增值稅。
　　2.納稅人提供國際運(yùn)輸服務(wù)沒有運(yùn)輸工具怎么征收增值稅？
　　答：1.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。2.以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅。3.境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。
　　3.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)有何優(yōu)惠政策？
　　答：從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
　　為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
　　享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
　　三、征收管理
　　1.營改增后，哪些項(xiàng)目的增值稅由地稅代征？
　　答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征的增值稅，將由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。試點(diǎn)納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。
　　2.營改增項(xiàng)目5月1日前已經(jīng)繳納過營業(yè)稅了，5月1日后補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票是否需要再繳納增值稅？
　　答：不需要。
　　3.營改增后，地稅發(fā)票沒開完還能繼續(xù)開到6月30號，那期間開的票應(yīng)該在地稅還是國稅申報(bào)？
　　答：6月30日前繼續(xù)使用地稅發(fā)票，在國稅申報(bào)繳納增值稅。
　　4.營改增后，二手房交易計(jì)稅價(jià)格的核定由國稅局還是地稅局負(fù)責(zé)？
　　答：營改增后，二手房交易計(jì)稅價(jià)格的核定仍由地稅局負(fù)責(zé)辦理。
　　5.試點(diǎn)納稅人在營改增前取得的扣除憑證，之前在地稅尚未申請扣除，營改增后，應(yīng)在地稅申請退稅，還是直接在國稅申報(bào)差額扣除？
　　答：應(yīng)向地稅申請退還營業(yè)稅。
　　6.某企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)公司，在2016年4月30日收到的預(yù)收賬款是在國稅申報(bào)還是在地稅申報(bào)？
　　答：在地稅申報(bào)。
　　7.我公司為異地在京非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，是否需要辦理營改增手續(xù)？
　　答：不適用跨地區(qū)匯總納稅人的企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定辦理營改增手續(xù)。
　　8.營改增試點(diǎn)納稅人申請稅控設(shè)備是如何收費(fèi)的？
　　答：防偽稅控設(shè)備收費(fèi)490元，技術(shù)服務(wù)單位年服務(wù)費(fèi)330元，共計(jì)820元。
　　四、發(fā)票管理
　　1.我公司為小規(guī)模納稅人，每年只有房屋租賃一項(xiàng)業(yè)務(wù)，開票量小，國稅部門是否可以辦理代開房租發(fā)票業(yè)務(wù)？
　　答：納稅人確實(shí)開票量小的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。
　　2.營改增納稅人，有設(shè)計(jì)服務(wù)的業(yè)務(wù)，之前發(fā)票的月領(lǐng)用量是15份，進(jìn)行建筑業(yè)的營改增時(shí)辦理了發(fā)票增量，領(lǐng)了營改增的發(fā)票，規(guī)定5月1日前不能開建筑業(yè)的增值稅發(fā)票，但是設(shè)計(jì)服務(wù)的發(fā)票用完了，可以使用新領(lǐng)的票嗎？
　　答：可以使用。
　　3.代理報(bào)關(guān)行業(yè)，針對其代理進(jìn)口的貨物的貨款以及代理服務(wù)費(fèi)如何開票？2016.4.30之前在地稅開具營業(yè)稅開票時(shí)，代理進(jìn)口貨物的貨款與代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)開具同一張發(fā)票上，但是只是就代理服務(wù)費(fèi)開票，營改增后，如何開具增值稅發(fā)票？
　　答：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。
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