實(shí)務(wù)問題
甲公司是一般納稅人，購進(jìn)空調(diào)用于食堂，取得增值稅專用發(fā)票，但按稅法不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這些貨物發(fā)票甲公司是否需要認(rèn)證？購買其他服務(wù)呢？
政策依據(jù)
財(cái)稅〔2016〕36號：按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/〔1+適用稅率）×適用稅率
上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。
政策理解
1.其中“上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證”是指，購入時(shí)要取得增值稅專用發(fā)票等相關(guān)抵扣憑證，同時(shí)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證，再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
2.“發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目” 次月再做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
3.該項(xiàng)政策也適用原增值稅一般納稅人。
實(shí)務(wù)建議
1.稅法政策說：稅法不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票，納稅人可以選擇認(rèn)證或不認(rèn)證。
2.小陳稅務(wù)在實(shí)務(wù)中*4認(rèn)證（不管是購買固定資產(chǎn)還是其他服務(wù)等），原因有以下四條：
（1）專票認(rèn)證可對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行真?zhèn)伪鎰e
（2）專票認(rèn)證也不會形成滯留票
（3）對應(yīng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等資產(chǎn)，“防止”以后能抵扣了，也要求當(dāng)時(shí)購買時(shí)認(rèn)證申報(bào)
（4）取得增值稅專用發(fā)票后，由于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也就不能“認(rèn)證”，如果超過180天，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，實(shí)務(wù)中非常難開紅字發(fā)票，到時(shí)候可就很麻煩哦！！
陳老師強(qiáng)調(diào)一下：取得增值稅專用發(fā)票，但按稅法不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不認(rèn)證也沒有人罰您，但是會有很多麻煩事情（麻煩都是企業(yè)的財(cái)稅人員），也有可能產(chǎn)生損失，建議取得專票*4認(rèn)證。如果您想試試，我也不攔著,,,,,
本文由高頓財(cái)稅學(xué)院首席講師陳志堅(jiān)老師[*{7}*]整理創(chuàng)作