1、營改增后，關(guān)于物業(yè)公司收取水電費(fèi)如何進(jìn)行增值稅處理？
答：物業(yè)公司收取水電費(fèi)，建議按以下情況區(qū)分處理：
（1）物業(yè)公司銷售水、電行為
供水、供電公司將水、電銷售給物業(yè)公司，向物業(yè)公司結(jié)算收取水、電費(fèi)，并向物業(yè)公司開具貨物銷售發(fā)票。再由物業(yè)公司向住戶銷售水、電并收取價(jià)款的行為，屬于物業(yè)公司銷售水、電行為。物業(yè)公司發(fā)生上述銷售水、電行為的，應(yīng)當(dāng)核定相應(yīng)稅目稅率并按銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。
（2）物業(yè)公司代收水、電行為
《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。
物業(yè)公司受供水、供電公司委托代收水、電費(fèi)，同時(shí)具備以下條件的，暫不征收增值稅：
持有相關(guān)代收協(xié)議；
物業(yè)公司不墊付資金；
代收水、電費(fèi)時(shí)，將供水、供電公司開具給用戶的貨物銷售發(fā)票轉(zhuǎn)交給用戶；
物業(yè)公司按銷貨方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與客戶結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)部分按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)計(jì)算繳納增值稅）。
2.物業(yè)管理公司，同時(shí)有房屋租賃業(yè)務(wù)，可否開一張租賃發(fā)票，再開一張物業(yè)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，以區(qū)別不同稅率？
答:《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
因此，適用不同稅率的項(xiàng)目應(yīng)分別開具。但可以在同一張發(fā)票上開具。
3、勞務(wù)派遣服務(wù)是否可以差額征稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）規(guī)定：
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
4.全面營改增之后，為企業(yè)提供保安服務(wù)按照什么項(xiàng)目繳納增值稅？
答：應(yīng)按商務(wù)輔助服務(wù)繳納增值稅。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋的規(guī)定，商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。其中，安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。
5、酒店賓館住宿免費(fèi)送早餐是否應(yīng)按視同銷售繳納增值稅？
答：酒店、賓館等納稅人提供住宿服務(wù)的同時(shí)贈(zèng)送早餐，不屬于無償提供服務(wù)，消費(fèi)者已統(tǒng)一支付對價(jià)，不應(yīng)列為視同銷售范圍，應(yīng)按酒店實(shí)際收取的價(jià)款，依適用稅率計(jì)算繳納增值稅。
6、酒店長期為某公司高管包住，并且合同約定有線電視費(fèi)等自付，此類業(yè)務(wù)收入歸入住宿服務(wù)還是不動(dòng)產(chǎn)租賃？
答：參考某省國稅的解答，建議提供客房服務(wù)按照住宿業(yè)，不提供住宿服務(wù)按不動(dòng)產(chǎn)租賃。
7、賓館(酒店)在樓層售貨或房間內(nèi)的單獨(dú)收費(fèi)物品如何征稅？
答：賓館(酒店)在樓層售貨或在客房中銷售方便面等貨物，應(yīng)分別核算銷售額，按適用稅率繳納增值稅。
8．納稅人從事餐飲外賣服務(wù)是否按照提供餐飲服務(wù)納增值稅?
答：餐飲業(yè)一般納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品，應(yīng)適用17%的稅率繳納增值稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題的公告》》（2011年第62號）規(guī)定和國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增政策問題解答意見，飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)按照銷售貨物繳納增值稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)食品增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第17號）規(guī)定，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第50號）第二十九條的規(guī)定，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，按3%征收率繳納增值稅。“不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為”出自《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》（國稅函[2010]139號）中的規(guī)定。該文件規(guī)定，認(rèn)定辦法第五條第（三）款所稱不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。
此次營改增之后，已不存在非增值稅納稅人。17號公告雖未明文廢止，但其引用的依據(jù)已經(jīng)失效。因此，餐飲業(yè)一般納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品，應(yīng)適用17%的稅率，不能再按3%征收率繳納增值稅。
9、一般納稅人支付的餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)支出，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
一般納稅人購買住宿服務(wù)不屬于財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的項(xiàng)目，如果取得了合法的抵扣憑證，且不違背《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
10、餐飲行業(yè)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品能否計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第26號）中規(guī)定：餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
有條件的地區(qū)，應(yīng)積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號）有關(guān)規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅﹝2012﹞75號）規(guī)定，批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。餐飲行業(yè)一般納稅人向農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售納稅人采購的上述免征增值稅的鮮活肉蛋產(chǎn)品，取得的普通發(fā)票不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證
11、關(guān)于試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票的問題
試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)，且同時(shí)提供住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)的，在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)不得將上述服務(wù)項(xiàng)目統(tǒng)一開具為“會(huì)議費(fèi)”，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實(shí)分項(xiàng)開具，并在備注欄中注明會(huì)議名稱和參會(huì)人數(shù)。
12.酒店的會(huì)議室出租給其他公司開展會(huì)議使用，按會(huì)議展覽服務(wù)還是按不動(dòng)產(chǎn)租賃？
答：參考某省國稅解答，提供會(huì)議服務(wù)按照會(huì)議展覽服務(wù)，不提供會(huì)議服務(wù)按不動(dòng)產(chǎn)租賃。
13、我是外地一家貿(mào)易企業(yè)來上海洽談業(yè)務(wù)的銷售人員，當(dāng)離開在上海入住的酒店需要開票時(shí)，酒店告知我開具增值稅專用發(fā)票需要提供一些企業(yè)證件，請問我需要攜帶哪些材料酒店才能為我們公司開具增值稅專用發(fā)票？
答:根據(jù)增值稅發(fā)票相關(guān)管理要求，開具增值稅專用發(fā)票需要提供一些企業(yè)的基本信息，主要包括：企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號、地址電話、開戶行及賬號。如果能將上述信息準(zhǔn)確提供給酒店（沒有規(guī)定必須提供蓋單位公章的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件等資料），酒店就可以為你公司開具增值稅專用發(fā)票。
14、旅行社機(jī)票代銷業(yè)務(wù)按旅游服務(wù)還是經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅？
答：如果旅行社對于收取的機(jī)票費(fèi)用并未納入旅游費(fèi)中，而僅僅是代收代付，并收取一定比例的手續(xù)費(fèi)，則按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)申報(bào)增值稅。如果機(jī)票由旅游公司作為營業(yè)成本處理，旅游公司向購買方收取旅游費(fèi)用，則旅游公司取得的收入應(yīng)按旅游服務(wù)申報(bào)增值稅。
15、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，其銷售額可以扣除住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)等支付給第三方的旅游費(fèi)用嗎？
　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
　　選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
16、5月1日后旅游業(yè)取得的差額項(xiàng)目的憑證是營業(yè)稅的發(fā)票，能否作為營改增后差額扣除的憑證？
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定：納稅人按規(guī)定從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。其中，支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。
因此，營改增后旅游業(yè)納稅人取得的納稅義務(wù)時(shí)間在2016年5月1日以后的營業(yè)稅發(fā)票，可以作為差額扣除的憑證。
17、景區(qū)門票是文化體育還是旅游娛樂服務(wù)？
根據(jù)36號文規(guī)定，文化服務(wù)，是指為滿足社會(huì)公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，舉辦宗教活動(dòng)、舉辦科技活動(dòng)、舉辦文化活動(dòng)，提供游覽場所。旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
從二者征稅范圍注釋來看，景區(qū)門票不屬于組織安排交通、游覽等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)屬于“提供游覽場所”的文化服務(wù)，因此，景區(qū)門票適用文化服務(wù)征收增值稅。
  
18、關(guān)于生活服務(wù)業(yè)試點(diǎn)納稅人以銷售預(yù)存卡、儲(chǔ)值卡方式銷售服務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問題
生活服務(wù)業(yè)試點(diǎn)納稅人以銷售預(yù)存卡、儲(chǔ)值卡（或其他具有預(yù)存功能的卡、折等）方式銷售服務(wù)，應(yīng)在發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生；售卡時(shí)即開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 
  
19、新成立的幼兒園，需要納入發(fā)票系統(tǒng)升級版推行范圍嗎？ 
答：財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定：教育服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍，所以新辦幼兒園類納稅人5月份以后需要在國稅辦理稅務(wù)登記。
國家稅務(wù)總局2014年第73號公告規(guī)定：稅務(wù)總局決定自2015年1月1日起在全國范圍推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，推行范圍：2015年1月1日起新認(rèn)定的增值稅一般納稅人和新辦的小規(guī)模納稅人。
稅總函〔2015〕199號文件規(guī)定：各地國稅機(jī)關(guān)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的推行工作中，對于不達(dá)增值稅起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，目前不得納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版推行范圍。
20、5月1號之后，醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)可以直接為企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答：營改增后，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。如果醫(yī)院選擇適用免稅政策，則不可以開具增值稅專用發(fā)票。