在內(nèi)控健全和治理完善的公司，每一種費用的管控會導致相應(yīng)的舞弊成本增加和舞弊機會減少，企業(yè)尤其是民企一定要加強費用的管控，不能給某些蛀蟲有輕易侵蝕企業(yè)資產(chǎn)的機會。
　　A.業(yè)務(wù)招待費是需要納入到嚴格的考核和管理中，支撐業(yè)務(wù)招待費真實發(fā)生的文件有：
　　1)業(yè)務(wù)招待費審批單(注明：審批和業(yè)務(wù)日期，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，招待對象名單及人數(shù)，陪同名單及人數(shù)，人均限額標注)
　　2)合規(guī)的發(fā)票
　　3)其它單據(jù)(例如宴請有蓋章的點菜酒水單,些許情況還可以有照片!)
　　4)如果是現(xiàn)金交易還必需有收款方的有效收據(jù)
　　B.支撐差旅費的真實發(fā)生的文件應(yīng)有：
　　1)出差申請的審批單
　　2)出差實際情況的確認單(不限于分支公司人資的確認)
　　3)出差的每日實際行程單
　　4)合規(guī)的車船和餐飲住宿發(fā)票
　　5)其他單據(jù)
　　C.小車費嚴格的管控，其真實發(fā)生的支撐文件有：
　　1)駕駛員逐日填寫隨車的行程表(起止地點，住宿地點，起止公里數(shù)，加油情況，隨車人員，出車目的，路過什么高速等)
　　2)駕駛員每天將自己的行程表的隨車情況短信告知公司行政部，由行政部再填寫一份行程表
　　3)取得的加油發(fā)票，必須讓加油站打印公司名字或車號
　　D.會務(wù)費一般情況下核算的筆數(shù)較少，但是一般企業(yè)核算的支出都是很混亂的，支撐會務(wù)費真實發(fā)生的文件有：
　　1)會務(wù)審批單
　　2)會務(wù)進程單
　　3)出席簽到單
　　4)合規(guī)的發(fā)票
　　5)費用的預算情況
　　6)會務(wù)現(xiàn)場照片(必須具備)
我們在實際中遇到的費用一般情況是什么樣子呢?
　　首先說招待費，一般公司的業(yè)務(wù)招待費核算附件也就是有發(fā)票(定額發(fā)票較多)，而且發(fā)票都還不一定就合規(guī)有效，筆者曾遇到一家公司年業(yè)務(wù)招待費約100萬,附件幾乎都是填制的報銷單和定額的餐飲發(fā)票,在這種情況下無疑對業(yè)務(wù)招待費的舞弊留下了很大的空間;需要補充一個方面，各位同仁都知道業(yè)務(wù)招待費是不能完全在所得稅稅前抵扣的，因此為了公司的涉稅利益，對核算進入業(yè)務(wù)招待費的支出是需要嚴格把關(guān)，明確支出產(chǎn)生的實際情況和費用性質(zhì)，準確將費用支出歸類到合適的費用明細項目(例如福利費，差旅費等等)。
在我的審計中我遇到過兩個處理比較極端的，*9個例子：只要是定額的餐飲發(fā)票都進入業(yè)務(wù)招待費核算，例如公司在附近的農(nóng)民手上租了兩條狗看管倉庫的大門，每月給農(nóng)民400元的狗的生活費(用定額發(fā)票入賬業(yè)務(wù)招待費,記賬摘要：繳納本月狗的生活費)，試問有業(yè)務(wù)招待狗的嗎?)。
另一個極端處理例子：只要是報銷吃飯的都核算到業(yè)務(wù)招待費，例如某公司銷售部六七十位業(yè)務(wù)員每月都會組織部門例會(其實也就是吃飯聚聚)，我認為這類費用是公司銷售機構(gòu)運行的日常費用，具有對內(nèi)的性質(zhì)，而業(yè)務(wù)招待費多有對外的性質(zhì)，那么分支機構(gòu)招待總部到訪人員的支出也是否應(yīng)列入業(yè)務(wù)招待費呢?。
　　其次說說差旅費，在內(nèi)控不健全的公司，差旅費報銷往往也是舞弊套取資金的渠道，多表現(xiàn)在：
　　1)住宿發(fā)票和出差行程單不一致
　　2)報銷組成的發(fā)票單位和金額不協(xié)調(diào)
　　3)不正規(guī)的車船票(如定額的手撕車票，或與行程不對應(yīng)的車船票)
　　4)向服務(wù)商交足稅額多開發(fā)票。需要再補充說明的是某些公司在差旅費中的誤餐生活補助很高地話，需要注意金額控制，否則被稅務(wù)稽查視同為職工變相支付薪酬而逃避個稅的產(chǎn)生涉稅風險。
　　說說小車費吧，這個核算的內(nèi)容很廣泛，什么維修費，汽油費，路橋費等等，原始憑證多而一般都很雜，如果對小車費的控制很薄弱，那對審計來說可是相當?shù)碾y，因為他一般核算金額不大而原始憑證多雜亂,駕駛員隨便在報銷里可以塞一張四五百塊錢的油票。最后說會務(wù)費，舞弊的很多就是利用會務(wù)費沒有照片和簽到(這可能會涉及到出席會議的考勤)的內(nèi)部控制!
　　在費用的管控程序脫鉤和薄弱的情況下，我們審計師應(yīng)怎么應(yīng)對，揭示舞弊和防范風險呢?我認為可以從以下入手：
　　1.評估費用報銷支出情況(例如審閱明細賬，編制費用明細表，縱橫的數(shù)據(jù)分析比較，這需要對數(shù)據(jù)有著高度的敏感和職業(yè)懷疑—只要是人為多次參與的審計事項，我們審計評估的風險一般不會很低)與公司的生產(chǎn)經(jīng)營是否相符。
　　2.在輔助核算賬中獲取分部門分員工分月份報銷的情況并進行數(shù)據(jù)的多層次結(jié)構(gòu)的分析來確認審計的重點對象(不僅局限于分析出來的異常)。
　　3.定額餐飲發(fā)票連號統(tǒng)計，如果出現(xiàn)不同業(yè)務(wù)日期或者不同報銷人員出現(xiàn)的發(fā)票連號，則很有可能存在買票找票報銷的舞弊嫌疑。
　　4.可對報銷人的行為風格有一定的評估，例如某人的在生活是一個很節(jié)約的，而報銷的費用卻趨近于報銷標準，則可能存在舞弊的嫌疑，如不排除存在補交稅款讓供應(yīng)商多開發(fā)票。審計師可以視情況以消費者方式向供應(yīng)商取證。
　　5.對于取得的不合規(guī)的發(fā)票(未注明數(shù)量金額和抬頭)和大量連號的地稅定額發(fā)票，需要引起警覺可能存在舞弊，尤其是入賬核算的機打發(fā)票(公司應(yīng)要求經(jīng)辦人取得的機打發(fā)票應(yīng)抬頭公司的全稱，和取得的定額發(fā)票注明開具日期并加蓋發(fā)票專用章)。
　　6.其他方面，例如可以將費用中的相應(yīng)人員的考勤結(jié)合等等起來，例如某人招待費舞弊，有A在陪同，可是經(jīng)查A當天在外地出差而不可能參與招待陪同，這顯然不符合常理。
　　7.仔細閱讀公司費用報銷的管理辦法，針對其費用的管理控制是程序否完善和合理，并在費用審計中關(guān)注其管控是否嚴格執(zhí)行。
　　任何公司都可能存在舞弊，而對舞弊僅僅依靠審計的力量來揭示顯然是不可能的，審計師不是萬能的。因此防范舞弊和舞弊，保障公司的資產(chǎn)不受侵占，避免產(chǎn)生涉稅風險和管控企業(yè)的經(jīng)營風險，關(guān)鍵是要在與企業(yè)自身加強內(nèi)部的管理控制和違規(guī)的嚴格責罰制度，讓舞弊腐敗的成本盡可能加大和機會盡可能減少。
來源：瑞華財稅