資產負債表日，應收款項發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備”。
1.計提壞賬準備
【例1】某企業(yè)2008年共計提壞賬準備10萬元。
借：資產減值損失100000
貸：壞賬準備100000
納稅調整：計提壞賬準備10萬元不允許稅前扣除，應調增應納稅所得額。
2.轉回壞賬準備
【例2】某企業(yè)2008年壞賬準備年初余額為50萬元，當年共轉回壞賬準備30萬元。其中，20萬元在計提當年允許稅前扣除，10萬元不允許稅前扣除。
借：壞賬準備300000
貸：資產減值損失300000
納稅調整：計提時允許在稅前扣除的20萬元壞賬準備，轉回時不調減應納稅所得額;計提時不允許在稅前扣除的10萬元壞賬準備，轉回時應調減應納稅所得額。
3.確認壞賬損失
企業(yè)發(fā)生壞賬損失，應按規(guī)定向稅務機關履行報批手續(xù)，由稅務機關審批確定可以稅前扣除的金額。壞賬損失能否在稅前扣除，其納稅調整應區(qū)別對待。
【例3】某企業(yè)2008年發(fā)生壞賬損失15萬元，其中10萬元可以在稅前扣除，5萬元不能在稅前扣除。
借：壞賬準備150000
貸：應收賬款150000
納稅調整：允許稅前扣除的10萬元應調減應納稅所得額，不能稅前扣除的5萬元不作納稅調整。
4.收回壞賬
對于已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，其納稅調整要區(qū)分其在確認壞賬損失時是否允許在稅前扣除。
【例4】某企業(yè)2008年收回壞賬25萬元，其中20萬元在確認壞賬時允許稅前扣除，5萬元在確認壞賬時不允許稅前扣除。
借：應收賬款250000
貸：壞賬準備250000
借：銀行存款250000
貸：應收賬款250000
納稅調整：收回的壞賬25萬元中，確認時允許在稅前扣除的20萬元應調增應納稅所得額，不允許稅前扣除的5萬元不作納稅調整。
注意事項：在進行納稅調整時，不能僅以壞賬準備的計提數(shù)與轉回數(shù)的差額作為納稅調整額，也不能僅以期末與期初的余額差額作為納稅調整額，而應該結合實際情況有區(qū)別地進行納稅調整。
　　高頓網校溫馨提示：高頓網校為您提供權威、專業(yè)的初級實務、高級實務、稅務處理、技能拓展、全面會計實務等資訊。在線會計實務試題，每天免費直播上課，更多精品網課免費試聽。高頓網校會計實務頻道為大家提供大量的會計入門基礎知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務精彩推薦：2015年初級會計實務知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化