固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊,計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)記入“累計(jì)折舊”科目,并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn),其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程成本;基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn),其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用;管理部門所使用的固定資產(chǎn),其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;銷售部門所使用的固定資產(chǎn),其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用;經(jīng)營租出的固定資產(chǎn),其應(yīng)提的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí),借記“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記“累計(jì)折舊”科目。
【例1】某企業(yè)采用年限平均法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。
2007年1月份根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”,確定的各車間及廠部管理部門應(yīng)分配的折舊額為:一車間1500000元,二車間2400000元,三車間3000000元,廠管理部門600000元。該企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理: 借:制造費(fèi)用——一車間 1500000 ——二車間 2400000 ——三車間 3000000 管理費(fèi)用 600000 貸:累計(jì)折舊 7500000
【例2】乙公司2007年6月份固定資產(chǎn)計(jì)提折舊情況如下:一車間廠房計(jì)提折舊3800000元,機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊4500000元;管理部門房屋建筑物計(jì)提折舊6500000元,運(yùn)輸工具計(jì)提折舊2400000元;銷售部門房屋建筑物計(jì)提折舊3200000元,運(yùn)輸工具計(jì)提折舊2630000元。當(dāng)月新購置機(jī)器設(shè)備一臺(tái),價(jià)值為5400000元,預(yù)計(jì)使用壽命為10年,該企業(yè)同類設(shè)備計(jì)提折舊采用年限平均法。
本例中,新購置的機(jī)器設(shè)備本月不計(jì)提折舊。本月計(jì)提的折舊費(fèi)用中,車間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用,管理部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用,銷售部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用。乙公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理: 借:制造費(fèi)用——一車間 8300000 管理費(fèi)用 8900000 銷售費(fèi)用 5830000 貸:累計(jì)折舊 23030000。
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