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國家為扶持高新技術(shù)行業(yè)發(fā)展對此類行業(yè)有一定的稅收優(yōu)惠政策，會計師網(wǎng)今天整理了珠海市一些軟件行業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
為促進我市經(jīng)濟加快發(fā)展，支持“三高一特”企業(yè)做大做強，市地稅局現(xiàn)將“三高一特”企業(yè)與地稅業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策及其它相關(guān)政策解讀分軟件、金融和高端制造業(yè)三個行業(yè)多期刊出，以滿足不同企業(yè)對相關(guān)稅收政策的了解。本期刊登的是軟件行業(yè)第三期。
*9部分：稅收優(yōu)惠政策
八、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅
(一)相關(guān)政策規(guī)定
企業(yè)的下列收入為免稅收入：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條
所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條
(二)備案程序規(guī)定
預(yù)繳期應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送的資料(自2013年度開始)：
1、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記表》
2、《預(yù)繳期備案表(投資收益)》
匯算清繳期應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送的資料(自2012年度開始)：
1、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記表》
2、《匯繳期備案表(投資收益)》
與往年度相比，減少了部分資料(如：應(yīng)收股利科目明細賬復(fù)印件、被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會決議等)，將企業(yè)需報送的信息內(nèi)化到了備案表格當(dāng)中，減輕了企業(yè)在報送資料方面的負擔(dān)。
備注：納稅人未提請預(yù)繳備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，在提請匯繳備案時，不需補辦提請預(yù)繳備案。但是建議企業(yè)在取得權(quán)益性投資收益時及時提請預(yù)繳備案，及時享受國家的優(yōu)惠政策，減少企業(yè)的資金占用。
依據(jù)：《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案辦理流程的公告》(廣東省地方稅務(wù)局公告2013年1號)
九、安置殘疾人所支付的工資可享受加計扣除的優(yōu)惠政策
(一)相關(guān)政策規(guī)定
企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條
所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條
企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：
1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。
2、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。
3、定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
4、具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號)
(二)備案程序規(guī)定
1、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記表》
2、《匯繳期備案表(安置殘疾人員就業(yè)工資加計扣除)》
3、在職殘疾人員工資表
4、在職殘疾人員《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復(fù)印件
與往年度相比，對資料齊全、符合法定形式的，由7個工作日完成備案登記變?yōu)榧磿r辦結(jié)備案，并告知納稅人。
備注：企業(yè)只需就該優(yōu)惠申請匯繳期備案即可。
依據(jù)：《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案辦理流程的公告》(廣東省地方稅務(wù)局公告2013年1號)
十、高新技術(shù)企業(yè)用地每平米年稅額按2.5元執(zhí)行
(一)相關(guān)政策規(guī)定
經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)屬于國家、省、市政府指導(dǎo)扶持、鼓勵的行業(yè)(項目)用地，在認定有效期所屬年度城鎮(zhèn)土地使用稅每平米年稅額按2.5元執(zhí)行。
依據(jù)：《珠海市人民政府關(guān)于停止征收城鎮(zhèn)土地使用費、開征城鎮(zhèn)土地使用稅的通告》(珠府〔2008〕30號)
第二部分：相關(guān)政策解讀
一、企業(yè)銷售軟件產(chǎn)品享受增值稅即征即退政策時，隨增值稅附征的城建稅、教育費附加、地方教育附加，不予退還
(一)相關(guān)政策規(guī)定
對“增值稅、營業(yè)稅、消費稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還。
依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅、消費稅實行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費附加政策的通知》(財稅〔2005〕72號)
二、實施股權(quán)激勵計劃的上市公司需將股權(quán)激勵計劃計劃的相關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)，才可享受個人所得稅的優(yōu)惠計稅方法
(一)相關(guān)政策規(guī)定
1、股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場價-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價)×股票數(shù)量。
2、股票增值權(quán)某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)日股票價格-授權(quán)日股票價格)×行權(quán)股票份數(shù)。
3、限制性股票應(yīng)納稅所得額=(股票登記日股票市價+本批次解禁股票當(dāng)日市價)÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵對象實際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù))
應(yīng)納稅額=(應(yīng)納稅所得額÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)
依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的補充通知》(國稅函〔2006〕902號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2009〕461號)
(二)備案程序規(guī)定
1、實施股票期權(quán)、股票增值權(quán)計劃的境內(nèi)上市公司：
(1)企業(yè)的股票期權(quán)計劃或?qū)嵤┓桨?、股票期?quán)協(xié)議書、授權(quán)通知書等資料，在股票期權(quán)計劃實施之前報送。
(2)股票期權(quán)行權(quán)通知書和行權(quán)調(diào)整通知書等資料，在員工行權(quán)之前報送。
2、實施限制性股票計劃的境內(nèi)上市公司：
(1)限制性股票計劃或?qū)嵤┓桨?、協(xié)議書、授權(quán)通知書、股票登記日期及當(dāng)日收盤價、禁售期限和股權(quán)激勵人員名單等資料，在中國證券登記結(jié)算公司(境外為證券登記托管機構(gòu))進行股票登記、并經(jīng)上市公司公示后15日內(nèi)報送。
(2)境外上市公司的境內(nèi)機構(gòu)，應(yīng)報送境外上市公司實施股權(quán)激勵計劃的中(外)文資料。
依據(jù)：《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于所得稅涉稅事項辦理流程的公告》(廣東省地方稅務(wù)局公告2013年2號)
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