案情介紹
近日，某公司通過(guò)違規(guī)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除、違規(guī)稅前列支等手段少繳稅被深圳市地方稅務(wù)局第三稽查局依法查處，查補(bǔ)稅款128萬(wàn)元，處以罰款64萬(wàn)元，加收滯納金45萬(wàn)元，合計(jì)237萬(wàn)元。
據(jù)了解，該公司為高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策。檢查人員在調(diào)取該公司相關(guān)年度的賬冊(cè)憑證等會(huì)計(jì)資料后，即對(duì)各稅種開(kāi)展核查。在對(duì)該公司企業(yè)所得稅申報(bào)表進(jìn)行審核時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)該公司2012、2013年分別申報(bào)了開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除金額824萬(wàn)元、779萬(wàn)元，并在當(dāng)年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)按上述金額作了稅前扣除。由于該項(xiàng)減免涉稅金額較大，檢查人員責(zé)成該公司提供了加計(jì)扣除鑒證報(bào)告、研發(fā)人員名單、研發(fā)經(jīng)費(fèi)臺(tái)賬等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行了詳細(xì)的審核，并實(shí)施了抽查會(huì)計(jì)記錄、核對(duì)原始憑證、查閱研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表等審核程序，最終發(fā)現(xiàn)該公司存在將非直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員工資、職工福利費(fèi)、未能提供費(fèi)用支出明細(xì)情況的委托外單位開(kāi)發(fā)研發(fā)費(fèi)等計(jì)入加計(jì)金額的違規(guī)行為，兩年合計(jì)違規(guī)在稅前扣除430多萬(wàn)元。此外，該公司還存在虛列稅金支出、稅前列支與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用等稅務(wù)違法行為。最終深圳市地方稅務(wù)局第三稽查局依法對(duì)該公司進(jìn)行了納稅調(diào)整，追補(bǔ)了其少繳的稅款，并處相應(yīng)罰款及加收滯納金。
稅官說(shuō)法
為貫徹落實(shí)國(guó)家科技發(fā)展綱要精神，鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定，企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)50%扣除。這個(gè)扣除比例在全世界范圍內(nèi)是比較高的，有利于引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)資金投入、提高我國(guó)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。在日常工作中，稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)因種種主觀或客觀的原因未按照加計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格界定研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的范圍，從而造成違規(guī)稅前扣除、少繳企業(yè)所得稅。稅務(wù)部門(mén)在此提醒廣大納稅人：在享受國(guó)家提供的稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，也要注意合法性和合規(guī)性，不按照相關(guān)規(guī)定隨意擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍會(huì)使企業(yè)面臨稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)。