高頓網(wǎng)校友情提示，*7博爾塔拉蒙古族自治州會(huì)計(jì)稅務(wù)知識(shí)相關(guān)內(nèi)容營業(yè)稅檢查方法(五)總結(jié)如下：
　　不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。
　　（2）單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。
　　４、其他行業(yè)
　?。?）財(cái)稅[2003]16號(hào)文件第三條的相關(guān)規(guī)定：
　　①經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他運(yùn)輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
　　②勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營業(yè)額。
　?、弁ㄐ啪€路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件(彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭)、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營業(yè)額中。
　　其他建筑安裝工程的計(jì)稅營業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。
　　④旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票或支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
　?、輳氖聫V告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
　?、迯氖挛飿I(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦?、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營業(yè)額。
　?。?）納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購的材料和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額。 （財(cái)稅[2006]114號(hào)）
　　二、常見涉稅問題
　　1.未申報(bào)或申報(bào)不實(shí)
　?。?）單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)予他人，未按規(guī)定申報(bào)納稅。
　?。?）對(duì)銷售自建建筑物只按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目申報(bào)營業(yè)稅，未申報(bào)“建筑業(yè)”稅目營業(yè)稅。
　　（3）價(jià)外費(fèi)用未合并納稅。
　?。?）應(yīng)稅收入長期掛往來賬，隱匿當(dāng)期計(jì)稅收入。
　　（5）利息收入，包括加息、罰息、結(jié)算罰款不按規(guī)定計(jì)稅；從事外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)不正確；保險(xiǎn)業(yè)納稅人的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入計(jì)稅不正確。
　?。?）郵政部門發(fā)行報(bào)刊、銷售郵政物品和電信物品未申報(bào)納稅。
　　（7）兼營免稅項(xiàng)目未按規(guī)定單獨(dú)核算，混淆征、免稅收入。
　　2.以支抵收，沖減銷售收入。
　　3.銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)未分別繳納建筑環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。
　　三、主要檢查方法
　　1. 運(yùn)用因素分析法分析資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表中的財(cái)務(wù)指標(biāo)，并與納稅人納稅申報(bào)表進(jìn)行縱向和橫向的比較，發(fā)現(xiàn)異常，進(jìn)一步檢查“應(yīng)交稅費(fèi)”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外收入”等賬戶，核實(shí)納稅人是否存在分解、轉(zhuǎn)移收入的問題。
　　2.檢查“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款” 和“主營業(yè)務(wù)收入”等明細(xì)賬，核實(shí)納稅人是否存在將代收的價(jià)外費(fèi)用未合并計(jì)稅的問題。
　　3.檢查“主營業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等明細(xì)賬，核實(shí)納稅人是否存在將收入直接沖減費(fèi)用的問題。
　　4.檢查納稅人的“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等明細(xì)賬，對(duì)照有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，確定往來款項(xiàng)的性質(zhì)或者用途，確認(rèn)納稅人是否存在掛往來賬少計(jì)收入的問題。
　　5.檢查納稅人的相關(guān)經(jīng)營合同類資料，確定納稅人的經(jīng)營內(nèi)容和經(jīng)營方式，對(duì)旅游、聯(lián)運(yùn)、廣告代理、外幣轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)、物業(yè)管理等按差額繳納營業(yè)稅的納稅人，檢查“主營業(yè)務(wù)成本”等賬戶，核實(shí)納稅人抵扣項(xiàng)目和金額是否真實(shí)。
　　6.企業(yè)減少不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)重點(diǎn)檢查“固定資產(chǎn)清理”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等賬戶，核實(shí)是否按規(guī)定計(jì)算繳納營業(yè)稅。對(duì)存在自建行為的納稅人，對(duì)照建筑安裝合同類資料，檢查“在建工程”等賬戶，無法提供合同類資料的，應(yīng)結(jié)合工程的人工費(fèi)、材料費(fèi)等支出的核算方式，確認(rèn)企業(yè)自建行為是否屬實(shí)；對(duì)照納稅申報(bào)表，檢查企業(yè)自建銷售行為是否按規(guī)定計(jì)算繳納營業(yè)稅。
　　第四節(jié) 其他項(xiàng)目的檢查
　　一、稅收優(yōu)惠的檢查
　　(一)政策依據(jù)
　　有關(guān)稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)見表6－4－1
　　稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)
　　表6－4－1

政 策 規(guī) 定

政 策 依 據(jù)

下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅：

1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

2.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；

3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

4.學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；

5.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牧畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；

6.紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入

《營業(yè)稅暫行暫行條例》

非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人買賣外匯、有價(jià)證券或期貨，不征收營業(yè)稅

《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅

財(cái)稅[1994]2號(hào)

工會(huì)療養(yǎng)院（所）可視為“其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)”，免征營業(yè)稅

國稅發(fā)[1994]159號(hào)

對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅

財(cái)稅[1999]273號(hào)

對(duì)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅

財(cái)稅[2000]94號(hào)

自2004年8月1日起，對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅

財(cái)稅[2004]123號(hào)

對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅；對(duì)個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，暫按3％的稅率征收營業(yè)稅

財(cái)稅[2000]125號(hào)

對(duì)于從事國際航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的外國企業(yè)或中國香港、澳門。臺(tái)灣企業(yè)從我國大陸運(yùn)載旅客、貨物、郵件的運(yùn)輸收入，在國家另有規(guī)定之前，應(yīng)按 4.65％的綜合計(jì)征率計(jì)算征稅

國稅發(fā)[1994]19號(hào)

個(gè)人將購買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅

財(cái)稅[2006]75號(hào)

金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅

財(cái)稅[2000]191號(hào)

凡經(jīng)中央及省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金，無論是行政單位收取的，還是由事業(yè)單位收取的，均不征收營業(yè)稅

財(cái)稅[1997]5號(hào)

中國人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅

國稅發(fā)[1994]88號(hào)

　　(二)常見涉稅問題
　　1.審批類減免
 　　　　
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