高頓網(wǎng)校友情提示，*7塔城會計(jì)稅務(wù)知識相關(guān)內(nèi)容營業(yè)稅檢查方法(六)總結(jié)如下：
　　稅不履行報批手續(xù)，自行享受減免稅優(yōu)惠。
　　2.減免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目未分別核算，多報減免稅。
　　(三)主要檢查方法
　　1.檢查審批類減免稅項(xiàng)目是否有減免稅批文，檢查備案類的減免稅項(xiàng)目是否按規(guī)定履行了備案手續(xù)。對取消和部分取消稅收行政許可審批的項(xiàng)目，檢查時應(yīng)從稅收征收管理資料入手，結(jié)合企業(yè)備查賬簿，檢查企業(yè)減免稅項(xiàng)目的真實(shí)性。
　　2.核對合同類資料及有關(guān)結(jié)算手續(xù)，確認(rèn)收入性質(zhì)；檢查收入明細(xì)賬，核實(shí)應(yīng)稅收入和免稅收入是否分別核算，劃分是否正確，有無將應(yīng)稅收入混入減免稅收入的問題。如某機(jī)關(guān)幼兒園出租房屋取得收入12萬元，應(yīng)區(qū)分育養(yǎng)服務(wù)收入單獨(dú)核算申報繳納營業(yè)稅。
　　二、納稅地點(diǎn)的檢查
　　(一)政策依據(jù)
　　1．《營業(yè)稅暫行暫行條例》第十二條規(guī)定：
　　（1）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
　　（2）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
　　（3）納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
　　2．納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 (《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十一條)
　　3．扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地?？劾U義務(wù)人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為被扣繳納稅人的機(jī)構(gòu)所在地。(財(cái)稅[2006]177號第三條)
　　4．財(cái)稅[2003]16號文件規(guī)定：
　?。?）單位和個人出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地、不動產(chǎn)所在地；單位和個人出租物品、設(shè)備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個人居住地。
　?。?）在境內(nèi)的電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地。
　?。?）在境內(nèi)的單位提供的設(shè)計(jì)（包括在開展設(shè)計(jì)時進(jìn)行的勘探、測量等業(yè)務(wù)，下同）、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。
　?。?）在境內(nèi)的單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個人提供培訓(xùn)、信息和遠(yuǎn)程調(diào)試、檢測等服務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。看精品會計(jì)文章(http://www.kj968.com)上天財(cái)會計(jì)網(wǎng)站
　　(二)常見涉稅問題
　　1.從事交通運(yùn)輸?shù)募{稅人未在機(jī)構(gòu)所在地繳納營業(yè)稅。
　　2.跨區(qū)域承包工程納稅地點(diǎn)不正確。
　　(三)主要檢查方法
　　1.對納稅地點(diǎn)的檢查，主要通過對工商及稅務(wù)登記資料、合同類資料類資料的審核，確認(rèn)納稅人的納稅地點(diǎn)，核實(shí)納稅人是否在規(guī)定的地點(diǎn)繳納營業(yè)稅。例如李某是A縣居民，在B市以接受供車方式取得B市運(yùn)輸公司的大貨車從事營運(yùn)。因?yàn)樵摯筘涇嚨臋C(jī)構(gòu)所在地為B市運(yùn)輸公司所在地，故李某應(yīng)在B市繳納稅款。
　　2.對跨區(qū)域施工的納稅人，核實(shí)自應(yīng)申報之月（含當(dāng)月）起6個月內(nèi)有無向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證。未在規(guī)定時限內(nèi)提供完稅憑證的，應(yīng)就其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入一并計(jì)算繳納營業(yè)稅。
　　三、納稅義務(wù)發(fā)生時間的檢查
　　(一)政策依據(jù)
　　1.營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 （《營業(yè)稅暫行暫行條例》第九條）
　　2.（1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
　?。?）納稅人銷售自建建筑物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷貨款或者取得索取銷貨款憑據(jù)的當(dāng)天。
　?。?）納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條
　　3.金融機(jī)構(gòu)的逾期貸款納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。 （財(cái)稅[1997]45號第二條）
　　4．會員費(fèi)、席位費(fèi)和資格保證金納稅義務(wù)發(fā)生時間為會員組織收訖會員費(fèi)、席位費(fèi)、資格保證金和其他類似費(fèi)用款項(xiàng)或者取得索取這些款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
　?。▏惏l(fā)[1995]76號第三條）
　　5.財(cái)稅[2006]177號文件的相關(guān)規(guī)定：
　?。?）建設(shè)方為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人支付工程款的當(dāng)天；總承包人為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
　?。?）納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同類資料，如合同類資料明確規(guī)定付款（包括提供原材料、動力和其他物資，不含預(yù)收工程價款）日期的，按合同類資料規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間；合同類資料未明確付款日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。對預(yù)收工程價款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為工程開工后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工程形象進(jìn)度按月確定的納稅義務(wù)發(fā)生時間。
　?。?）納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同類資料的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
　　6.單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù)時，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價款（包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費(fèi)用、預(yù)收定金等，下同），其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間以按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價款被確認(rèn)為收入的時間為準(zhǔn)。 （財(cái)稅[2003]16號）
　　(二)常見涉稅問題
　　1.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款未及時申報納稅。
　　2.采用分期收款結(jié)算方式未按約定時間確認(rèn)收入。
　　3.收取的預(yù)收性質(zhì)的價款符合財(cái)務(wù)會計(jì)制度確認(rèn)收入的條件時故意不確認(rèn)，延遲納稅義務(wù)發(fā)生時間。
　　(三)主要檢查方法
　　1.檢查房地產(chǎn)企業(yè)“預(yù)收賬款”賬戶貸方發(fā)生額及納稅申報表，核實(shí)預(yù)收賬款是否及時申報納稅。如某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司取得土地使用權(quán)后,開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，對外公開預(yù)售取得收入計(jì)入“預(yù)收賬款”科目，該公司納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
　　2.結(jié)合相關(guān)合同類資料、協(xié)議，檢查“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，對納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，要檢查納稅人的發(fā)票、資金往來記錄和相關(guān)的收入、成本、費(fèi)用等，對照納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)”明細(xì)賬和納稅申報表，核實(shí)是否按合同類資料或協(xié)議約定的時間確認(rèn)收入。
　　3.檢查“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”等賬戶，結(jié)合有關(guān)的原始資料，確定預(yù)收款項(xiàng)的時間、用途和具體的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，核實(shí)納稅人有無將實(shí)際符合確認(rèn)收入條件的預(yù)收款項(xiàng)長期掛賬不確認(rèn)收入，故意延遲納稅義務(wù)發(fā)生時間。
 　　　　
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