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昌吉回族自治州會計稅務知識：營業(yè)稅檢查方法(三)

高頓網(wǎng)校2014-09-24 17:45terry

高頓網(wǎng)校友情提示，*7昌吉回族自治州會計稅務知識相關內(nèi)容營業(yè)稅檢查方法(三)總結(jié)如下：

營游覽場所的業(yè)務是指公司、動物園、植物園以及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務應按文化業(yè)征稅	以租賃方式為文化活動、體育比賽提供場所，不屬于文化體育業(yè)稅目的征稅范圍，而應歸入“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍
娛樂業(yè)(20%)	夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲場、高爾夫球、游藝場、電子游戲廳、臺球、保齡球（根據(jù)財稅[2004]97號文件，臺球、保齡球的營業(yè)稅稅率從2004年7月1日起減按5%征收）： 1.在上述娛樂場所為進行娛樂活動提供的飲食服務及其他各種服務，均屬于“娛樂業(yè)”稅目的征稅范圍。 2.在娛樂場所為顧客進行娛樂活動所提供的其他服務，比如銷售飲料、香煙、酒類，應合并計入“娛樂業(yè)”稅目征稅
服務業(yè)(5%)	代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務業(yè)： 1.代購貨物行為，同時具備以下規(guī)定條件的，按“服務業(yè)——代理”稅目征收營業(yè)稅：（1）受托方不墊付資金；（2）銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；（3）受托方按購買時實際支付的價款和增值稅額(如果代理進口貨物，則為海關代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費。凡不符合上述條件的代購貨物行為，不論代理者與委托方如何結(jié)算，代理者的賬務處理辦法如何，均應征收增值稅，而不征收營業(yè)稅。 2.其他代理服務業(yè)凡具備下述條件的，按服務業(yè)征稅。（1）以委托方的名義從事經(jīng)營活動，即受托方在從事所代理的工作時不墊資金、不承擔代理業(yè)的風險與法律責任，一切由委托方承擔，受托方還可以使用委托方的公章、介紹信等，但不能使用委托方的發(fā)票。（2）與委托方實行全額結(jié)算、受托方只向委托方收取手續(xù)費。 3.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。 4.非本企業(yè)雇員為企業(yè)提供非有形商品推銷、代理服務等活動取得的傭金、獎勵和勞務費等名目的收入，無論采取何種計取方法和支付方式，均應計入個人從事服務業(yè)應稅勞務的營業(yè)額。 5.對于有鐵路專用線的企業(yè)向使用單位(車皮是使用單位的)收取的鐵路線使用費，如果該企業(yè)是在銷售貨物的同時，向購貨單位(也是使用單位)提供了其所屬的鐵路線，應屬混合銷售行為，征收增值稅；如果該企業(yè)沒有銷售貨物，只是單純地將其所屬的鐵路線提供給使用單位使用，而且自身又不參與運輸，應按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目征稅。 6.對廣播電臺、電視臺、報紙等取得的廣告性質(zhì)的贊助收入應按“服務業(yè)——廣告業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。這些單位取得的不以宣傳等服務為前提的無償贊助不征稅。 7.照相館提供的拍攝人物景物的業(yè)務和為顧客的膠卷進行沖洗、加工、著色、放大的業(yè)務屬于營業(yè)稅的征收范圍。 8.對火電機組及其他設備的電力調(diào)整試驗，屬于“服務業(yè)——其他服務”稅目的征稅范圍，而不屬于“建筑業(yè)——安裝”稅目的征稅范圍。 9.遠洋運輸業(yè)的光租和航空運輸業(yè)的干租業(yè)務按服務業(yè)征營業(yè)稅。 10.對保安公司押運物品而取得的收入應按“服務業(yè)——其他服務”稅目征收營業(yè)稅，而不能按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 11.旅游景點取得的索道收入按“服務業(yè)—旅游業(yè)”征營業(yè)稅。 12.體育^*和社會福利^*的發(fā)行收入，不屬于營業(yè)稅的征收范圍。但代銷單位取得的手續(xù)費收入，則是代銷者向委托方提供應稅勞務而取得的收入，應當征收營業(yè)稅。 13.其他服務業(yè)中的勘探不包括航空勘探、鉆井(打井)勘探和爆破勘探。	1.企業(yè)與企業(yè)之間拆借周轉(zhuǎn)金而收取的資金占用費，行政機關和主管部門將資金提供所屬單位收取的資金占用費，都屬于貨幣資金的融通業(yè)務，對此類業(yè)務，一律按“金融業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。但要注意，納稅人提供服務業(yè)應稅勞務，因?qū)Ψ窖悠诟犊疃杖〉睦?，屬于價外費用，應根據(jù)勞務性質(zhì)確定適用稅目，不應一律按“金融業(yè)”稅目征稅。 2.凡經(jīng)中央及省級財政部門批準納入預算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費、基金，無論是行政單位收取的，還是由事業(yè)單位收取的，均不征收營業(yè)稅。未納入預算管理或財政專戶管理的，一律照章征收營業(yè)稅。對于中央批準納入預算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費、基金，由財政部、國家稅務總局分批下發(fā)不征收營業(yè)稅的收費(基金)項目名單。凡經(jīng)省級批準納入預算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費，由省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)、地方稅務局分批下發(fā)不征收營業(yè)稅的收費項目名單，并報財政部、國家稅務總局備案，未列入名單的一律照章征收營業(yè)稅。 3.社會團體按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，是非應稅收入，不征收營業(yè)稅
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(5%)	轉(zhuǎn)讓土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽： 1.對經(jīng)營國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅。 2.境外納稅人向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，由境內(nèi)受讓者在支付轉(zhuǎn)讓費時代為扣繳轉(zhuǎn)讓方應納的營業(yè)稅。 3.單位名稱轉(zhuǎn)讓，是轉(zhuǎn)讓單位利用自身的信譽為他人提供服務，屬于轉(zhuǎn)讓商譽的征稅范圍。 4.土地整理儲備供應中心（包括土地交易中心）轉(zhuǎn)讓土地使用權取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權”項目征收營業(yè)稅。 5.電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式將電影拷貝播映權在一定限期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅	1.土地所有者出讓土地使用權以及土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。 2.土地租賃不按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅，而按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目征稅。 3.以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。 4.、對股權轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。 5.經(jīng)濟合同類資料的購貨方將購買商品權利的合同類資料有償轉(zhuǎn)讓給第三方，這種轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟合同類資料的行為屬于商品批發(fā)，不屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目的征稅范圍
銷售不動產(chǎn)(5%)	銷售建筑物或構筑物，銷售其他土地附著物： 1.以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的有限產(chǎn)權或永久使用權方式銷售建筑物，具有銷售住房所有權的性質(zhì)，應視同銷售建筑物征稅。 2.銷售不動產(chǎn)連同所占土地使用權一并轉(zhuǎn)讓的，比照銷售不動產(chǎn)征稅。 3.單位將不動產(chǎn)無償贈予他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。 4.以不動產(chǎn)作抵押，向銀行貸款，應區(qū)分以下兩種還貸方式：（1）抵押期間，不動產(chǎn)仍歸借款人使用，如果借款人到期無力歸還貸款，則不動產(chǎn)歸銀行所有，應對借款人按“銷售不動產(chǎn)”稅目征營業(yè)稅。（2）另一種是借款人取得貸款后就將不動產(chǎn)交與銀行使用，以不動產(chǎn)租金抵充貸款利息，對借款人應按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。如果借款人到期無力歸還貸款，以不動產(chǎn)抵充欠款，則對借款人還應按銷售不動產(chǎn)征稅。 5.單位和個人轉(zhuǎn)讓在建項目(指立項建設但尚未完工的房地產(chǎn)項目或其他建設項目)時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續(xù)，其實質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權或土地使用權的行為。對于轉(zhuǎn)讓在建項目行為應按以下辦法征收營業(yè)稅：（1）轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按“轉(zhuǎn)讓