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案例一：
某稽查局查補2009年A企業(yè)少交營業(yè)稅100萬，城建稅7萬，決定自2010年1月16日起加收營業(yè)稅滯納金10萬，城建稅滯納金0。7萬。
解析：根據《城市維護建設稅暫行條例》（國發(fā)〔1985〕19號）第三條規(guī)定：“城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據，分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。”
計稅依據、稅目、稅率、課稅對象、納稅人、納稅環(huán)節(jié)等是某個稅種必備的要素，如果營業(yè)稅尚未繳納，則城建稅根本就沒有計稅依據，既然無計稅依據，就不應存在城建稅，城建稅之不存，焉問滯納金之有？因此稽查局不應從2010年1月16日開始加收滯納金，而應從營業(yè)稅繳納次日起，如納稅人還未繳納城建稅，才需加收滯納金。
案例二：
某稽查局查處A企業(yè)，A企業(yè)所得稅查帳征收，稽查局認為該企業(yè)帳目混亂，成本核算不清，成本大量預提，于是決定采取核定征收方式，核定A企業(yè)2009-2010年應納企業(yè)所得稅100萬元，并分別加收兩年滯納金10萬元。
解析：根據《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定：“因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。”
A企業(yè)只是帳目混亂，并不存在故意偽造憑證、銷毀證據等，稅務機關也沒有證據證明其有故意行徑，那么相應征管分局為何沒有將其及時改為核定征收方式？而非等稽查局查補以前年度時才核定征收，造成補繳稅款，稅務機關難道沒有責任嗎？加收滯納金合理嗎？似值得很大的商榷。
核定征收的稅款和查帳征收的稅款是有巨大區(qū)別的，后者理論上應當有一個精確值，但是由于企業(yè)帳證不全，企業(yè)壓根也說不清楚，而稅務局也無法查證，因此核定稅款，這個稅款并不是那個精確值的稅款，這個稅款就不能定企業(yè)偷稅，非人為導致帳證不全，即稅務與企業(yè)均認可業(yè)務是真實的（沒有證據反向證偽，企業(yè)是故意為之），企業(yè)已經按照期限申報繳納了稅款，核定后再增加的稅款，如果再加收滯納金，實在是有違公平。個人淺見，希望大家商榷。
案例三：
A企業(yè)從銀行借款1000萬，無償借給B企業(yè)，稽查局認為A企業(yè)向銀行支付的100萬利息與生產經營無關，稅前不得扣除，納稅調整100萬，補繳企業(yè)所得稅25萬。
解析：根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第二條規(guī)定：“本辦法所稱資產是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經營管理活動相關的資產。第四十五條規(guī)定：“企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓資產而發(fā)生的損失，或向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業(yè)應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。”
既然向關聯(lián)企業(yè)提供借款形成的債權損失，準予扣除，則該債權資產屬于與經營管理活動有關的資產，該項資產負擔的利息怎么就和生產經營無關了呢？？？？？？正確的處理應當對A和B之間的關聯(lián)交易進行調整。《國家稅務總局關于印發(fā)〈特別納稅調整實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第三十條規(guī)定：“實際稅負相同的境內關聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉讓定價調查、調整。”
假如AB均系國內企業(yè)，稅負一致，則調整A利息收入，勢必調整B利息支出，該交易并沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，即調增A利息收入100萬，補稅25萬，B則要退稅25萬，毫無意義。因此這100萬利息原則上不要調整。
案例四：
《國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009）80號〕文件第七條規(guī)定：從事《目錄》范圍項目投資的居民企業(yè)應于從該項目取得的*9筆生產經營收入后15日內向主管稅務機關備案并報送如下材料后，方可享受有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠。A企業(yè)沒有在項目取得*9筆生產經營收入15日內向主管稅務機關備案，稅務局決定，A企業(yè)不得享受企業(yè)所得稅三免三減半優(yōu)惠。
解析：根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）文件第三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅減免稅期限超過一個納稅年度的，主管稅務機關可以進行一次性確認，但每年必須對相關減免稅條件進行審核，對情況變化導致不符合減免稅條件的，應停止享受減免稅政策。”
“可以進行一次性確認”，當然也可以不進行一次性確認，一次性確認主要是減輕納稅人負擔，那么從此角度出發(fā)，納稅人*9年沒有確認，并沒有失去后續(xù)年度確認的資格，因為主管稅務關不是必須一次性確認，所以*9年免稅資格不能享受，但后續(xù)五年只要提出備案，稅務機關仍應給予納稅人享受政策優(yōu)惠。
案例五：
A公司自建補充醫(yī)療保險基金，專賬管理，用于補助職工的醫(yī)療支出。公司的補助支出是職工憑醫(yī)療發(fā)票報銷的形式開展的，而不是將資金上交政府統(tǒng)一的社?；鸸芾?，稅務局認為由于未納入國家社保管理，所以不得作為符合國家規(guī)定的補充醫(yī)療保險，不得稅前扣除。
解析：《財政部、國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）文件規(guī)定：“自2008年1月1日起，企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。”
《財政部、勞動保障部關于企業(yè)補充醫(yī)療保險有關問題的通知》（財社〔2002〕18號）第三條規(guī)定：“企業(yè)補充醫(yī)療保險辦法應與當地基本醫(yī)療保險制度相銜接。企業(yè)補充醫(yī)療保險資金由企業(yè)或行業(yè)集中使用和管理，單獨建賬，單獨管理，用于本企業(yè)個人負擔較重職工和退休人員的醫(yī)藥費補助，不得劃入基本醫(yī)療保險個人賬戶，也不得另行建立個人賬戶或變相用于職工其他方面的開支。”
補充醫(yī)保也好，補充養(yǎng)老也好，并不是國家社保機構必保的項目，也不屬于社會保險的范疇，更加近似于商業(yè)保險，相關的商業(yè)保險機構也是可以經辦的，因此國家給予了限額扣除的政策，而非社保全額扣除或商保全額調增的政策。
案例六：
稽查局檢查B公司，2009年計提社保費未支付，借管理費用100萬，貸其他應付款100萬，調增應納稅所得額100萬，2011年該項社保費仍未支付，根據《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第二十六條規(guī)定：其他收入包括確實無法償付的應付款項。對該項超過兩年仍未支付的應付款項再次調增應納稅所得額100萬。
解析：所得額調整是建立在影響損益的基礎上，2009年的管理費影響了損益，由于未支付，納稅調整是正確的，但是2011年對其他應付款認為超過兩年未支付調整所得額就錯誤了，因為如果真的沒有支付，這筆管理費用就沒有發(fā)生，之前就已調整了，而如果日后真的支付了，則前調增后調減，稽查局兩次調增，將來只有一次調減，這豈不是亂了套？所以對于企稅調整一定要建立在是對損益調整的基礎上。但是也有例外，比如折舊，2009年A設備原值100萬，按5年提折舊，該設備用于在建工程，借在建工程20，貸累計折舊20，雖然當年未影響損益，但納稅調增10萬，2010年在建工程結轉為固定資產，其計稅基礎就比帳面價值要少10萬，隨著固定資產提取折舊計入損益，最終還是納稅調減10萬。
案例七：
國稅稽查局檢
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