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查A公司，A公司銷貨收取價款100萬，延期付款利息5萬，企業(yè)就100萬申報繳納增值稅，按10萬申報繳納營業(yè)稅金融保險業(yè)?；榫譀Q定查補增值稅10/1。17*0。17=1。45萬，并罰款1倍。
解析：處罰主要是依據(jù)稅收征收管理法，而上述行為不屬于不進行納稅申報，不屬于編造虛假計稅依據(jù)，不屬于騙稅，不屬于欠稅，不屬于抗稅，屬于偷稅嗎？對照偷稅條款反復比照，主觀上企業(yè)并沒有偷稅故意，只是對價外費用政策的誤解，稅務局不宜主觀認定其主觀故意，如果第二次仍發(fā)生類似事件，倒是可以認定，所以為了維護納稅人合法權益，對于這種不能肯定納稅人主觀故意前提下，首次違法不宜處罰。如何判斷故意與無意，看來不能稅務局說了算，應當站在大眾的立場上予以衡量，正如陪審團，覺得你有罪就是有罪。
案例八：
地稅稽查局檢查A公司，A公司企業(yè)所得稅系國稅征管，地稅稽查局發(fā)現(xiàn)該企業(yè)隱瞞收入，于是將隱瞞收入100萬直接乘以個稅應稅所得率10%乘以20%的紅利股息稅率責成A企業(yè)代扣其股東個稅2萬元。
解析：股息紅利個人所得稅是建立在企業(yè)稅后利潤分配基礎上，A公司不是個體工商戶，因此應由國稅局核定該100萬收入應納稅所得額，假設應稅所得率為10%，繳納企業(yè)所得稅2。5萬元，稅后利潤7。5萬元責成扣繳個稅20%，為1。5萬元。地稅稽查局此一處理造成個人多負擔個稅0。5萬元。
案例九：
美國人史密斯來華給中國A公司提供設計勞務，收取款項100萬人民幣后離開中國，地稅稽查局認為A公司應負責代扣代繳美國人史密斯的營業(yè)稅5萬元，要求A公司補扣繳。
解析：《營業(yè)稅暫行條例》（國務院令第540號）文件第十一條一款規(guī)定：“中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。”
經(jīng)營機構應理解為常設場所，則史密斯來華已構成經(jīng)營機構，史密斯本人應主動申報繳納稅款，這種情況下A公司沒有代扣代繳義務，稅務局責成A公司扣繳不對，有本事你找史密斯要這筆稅去。
案例十：
A公司2010年6月付100萬支付廣告費，但未索取到發(fā)票，2012年2月A公司索取到發(fā)票，但發(fā)票開具日期為2012年2月，企業(yè)認為《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局2011年第34號公告）第六條規(guī)定：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。企業(yè)不需要納稅調(diào)整，但稅務稽查局認為該發(fā)票注明2012年不得在2011年列支，應納稅調(diào)整。
解析：我就納悶了，如果不讓在2011年列支，按照權責發(fā)生制，這筆費用是2011年的，則同樣不能在2012年列支，兩年都不能列支，納稅人到哪列去？？？？？？
國家稅務總局2012年15號公告：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
15號公告好了，企業(yè)發(fā)現(xiàn)2011年實際發(fā)生的，但不能扣除而導致多繳稅，只要做出專項申報，就可以追補確認，這個發(fā)票問題就可以避開了，其實發(fā)票開具日期不規(guī)范是廣告商的緣故，不能把板子打在A公司頭上吧。
案例十一、
稽查局檢查某房開企業(yè)，發(fā)現(xiàn)其取得的建筑發(fā)票系假發(fā)票，于是依據(jù)《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時計算與清算項目有關的扣除項目金額，應根據(jù)土地增值稅暫行條例第六條及其實施細則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。要求企業(yè)上述建安成本不得在土地增值稅前扣除。
解析：企業(yè)完蛋了，要知道建安成本是房產(chǎn)開發(fā)*5的成本，這工程咱也做了，不是假的，只不過建筑方這家伙拿了張假發(fā)票來，就不讓我扣了，有道理嗎？
其實187號說的明明擺擺，另有規(guī)定，什么叫另有規(guī)定，同樣187號文件說：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可參照當?shù)亟ㄔO工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務機關確定。
不是不讓你扣，你說不明白，我也鬧不明白，咱就搞核定，按市場價來定。這個就是所謂的“另有規(guī)定”，那為什么取得土地使用權的價款與配套設施必須要取得發(fā)票了？因為取得土地使用權的價款一般都是房開商與政府之間的交易，取得合法有效票據(jù)很正常，而配套設施為什么必須索取合法有效憑證咱就猜不著了。
案例十二
某房開企業(yè)清算項目，有普通標準住宅，有商鋪，有地下室（有產(chǎn)權），有非普通標準住宅，如何清算，地稅局認為《土地增值稅清算管理規(guī)程》第十七條規(guī)定：清算審核時，應審核房地產(chǎn)開發(fā)項目是否以國家有關部門審批、備案的項目為單位進行清算；對于分期開發(fā)的項目，是否以分期項目為單位清算；對不同類型房地產(chǎn)是否分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅。
既然說了不同類型房地產(chǎn)要分別計算增值額、增值率，那就把這個清算項目一分為四，分別計算土地增值稅。
解析：如果照此說法，干脆不要提按項目清算了，直接就叫按類型清算得了？總局會這么干嗎？房開企業(yè)一般都是按項目歸集成本的，如果這樣規(guī)定，將極大加劇企業(yè)和稅務局清算難度，天下本無事，庸人自擾之了。
所以這里的類型，個人以為就是如果有普通標準住宅或其它類的，分為兩類就可以了，不能分類的，普通標準住宅不得享受稅收優(yōu)惠。
我特意找了個文件，中國注冊稅務師協(xié)會關于印發(fā)《土地增值稅清算鑒證業(yè)務指導意見（試行）》的通知（中稅協(xié)發(fā)〔2011〕110號）：第五條對清算項目前期管理情況鑒證，應當根據(jù)需要和可能實施案頭審核、實地審核，并關注下列內(nèi)容： （一）清算項目及其范圍；
?。ǘ┣逅銌挝坏拇_認；
（三）不同期間、不同項目收入、成本、費用的歸集；
?。ㄋ模┢胀ㄗ≌⒎瞧胀ㄗ≌氖杖?、支出劃分；
?。ㄎ澹┣逅闫鹗紩r間、清算截止時間；
?。┓制陂_發(fā)項目各期清算方式的一致性；
?。ㄆ撸┱鞫愴椖颗c免稅項目的劃分。
從這里似可以發(fā)現(xiàn)立法的影子，即盡可能不要割裂會計與稅收處理，企業(yè)按清算項目歸集成本費用，土增稅也按清算項目進行清算。
案例十三
某地稅稽查局查處A公司，發(fā)現(xiàn)A公司支付食堂100000萬元用于職工免費午餐，地稅局認為上述支出屬于個人所得，要求企業(yè)將上述款項平均到每個職工頭上計繳個人所得稅。
解析：個人所得稅是對個人獲得的所得征稅，如果不能確定個人所得，即沒有所得的計稅依據(jù)，何來個人所得稅，這10萬元撥給食堂，食堂如果采取大鍋飯形式，誰來吃了，誰沒來吃，誰吃的多，誰吃的少根本無法區(qū)分，既然落實不到個人頭上去，交什么個人所得稅呢？因為迄今為止，建筑業(yè)可以按工程造價一定比例核定個
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