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近年來在辦案中，發(fā)現不少納稅人受經濟利益的驅動，通過設置“賬外賬”的方式，進行逃稅、騙稅等涉稅違法行為，造成國家稅款的大量流失。針對這一現象，在日常辦案中，僅靠傳統(tǒng)的、簡單的就賬查賬方法就談不上查深、查透，更難以發(fā)現納稅人逃避稅款等涉稅違法行為。因此如何發(fā)現和查處設置的“賬外賬”對提高稽查工作成效，嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為顯得尤為重要，下面結合在查辦案件的實踐經驗，談談查處“賬外賬”的技巧與體會。
首先，了解什么是“賬外賬”？“賬外賬”就是部分納稅人為逃避國家稅款，私自設立兩套賬簿，對內賬簿真實核算生產經營情況；對外賬簿記載虛假的經營收入和利潤情況，以虛假的生產經營情況應對各方檢查并以此作為納稅申報的依據，通過做假賬的手段達到逃避稅款的目的。
一、“賬外賬”的特點：
1.隱蔽性強，稅務等監(jiān)督管理機關不易查證。采取“賬外賬”逃避稅款的納稅人都有一個共同點，應付稅務機關檢查和日常納稅申報的“賬”，即對外核算賬放在明處，隨時都可以拿出來對付，對內核算“賬”卻存放隱蔽，有的放在單位領導人或者財務人員的家中，有的放在財務室的不同資料柜中，使得稅務等監(jiān)督管理機關不易查證。
2.知情范圍小。采用“賬外賬”逃避稅款的納稅人，為了縮小知情范圍達到逃避稅款的目的，一般只有單位主要領導及領導親信的主管財務人員知曉內幕，縮小了“泄密”的口子。
3.采用“賬外賬”的代價與“收益”對等。采取“賬外賬”逃避稅款的納稅人，對主管財務人員的選擇上要求較高，一是要有強有力的制假能力，二是要有“保密”觀念，嘴要嚴，因而他們大都使用自己親信的親朋好友來勝任，支付的報酬較為可觀。只有花高代價用人，才能使“假品”不易暴露，取得a1造假效果。
4.“人機”通用。“賬外賬”逃避稅款不僅僅存在于手工做賬中，而且以跨越到了使用高科技手段做“賬外賬”逃避稅款，比如利用計算機逃避稅款等。
二、采用“賬外賬”進行逃避稅款的幾種主要手段：
1.“一真一假法”。企業(yè)采用“一真一假兩套賬”逃避稅款，在實施逃避稅款行為時，對內核算賬是按企業(yè)整個真實經營情況進行核算，對外核算采取虛假的經營收支進行核算，從表面上看，假賬真算，天依無逢，但其原始憑證往往只有被稅務機關監(jiān)控的正規(guī)發(fā)票和企業(yè)自制的虛假內容的費用報銷單，內外兩套賬需共同依附的發(fā)票等原始憑證，對內采取復印或者經領導簽字的說明件。
2.“半真半假法”。企業(yè)采用“半真半假兩套賬”逃避稅款，其方法是，兩套賬都核算企業(yè)的經營情況，但都是企業(yè)真實經營情況的一部分，對企業(yè)有利的，在對內核算賬中反映，具體手段主要是采取抽單做賬或者部分現金收入分離。
3.“人機分算法”。隨著科學技術的不斷進步，計算機在企業(yè)的生產經營過程中得到了廣泛應用，企業(yè)采取“人機分算法”逃避稅款，其手段是，除建立一套計算機賬外，另建一套人工操作賬，兩套賬在不同的企業(yè)中因管理方法的不同而有所區(qū)別，有的企業(yè)的計算機賬屬真實經營情況，有的企業(yè)的人工帳屬真實賬，其核算形式不外乎以上兩種形式，即“一真一假”或“半真半假”。
4.“機內分流法”。有的企業(yè)完全取消了手工做賬，全面推行計算機核算，為了達到逃避稅款目的，企業(yè)往往在機內設立兩套應用程序，將收入部分，特別是大量現金交易而不易被稅務機關監(jiān)管的收入，直接從機內分流，以達到逃避稅款目的。
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