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商業(yè)零售龍頭企業(yè)———天津家世界集團的老板杜廈表示，這都是“各地開店，分頭繳稅”惹的禍。按照2003年1.5億元的實際納稅額，家世界集團可以在全國私企納稅榜單上高居“榜眼”，然而，由于家世界幾十家分店分別納稅，納稅額沒有被統(tǒng)一匯總，因此未入百強之列。其實，分別納稅正是全國絕大多數(shù)連鎖企業(yè)的共同煩惱。不過可喜的是，如今他們在這方面的不利境況正在改變。記者在近日的采訪中發(fā)現(xiàn)，隨著國家相關(guān)統(tǒng)一納稅政策的出臺，不少連鎖企業(yè)已經(jīng)從過去的各門店“分別納稅”走向了市一級的各分店“統(tǒng)一納稅”，初步嘗到了統(tǒng)一納稅的甜頭。
“分別納稅”使企業(yè)陷入困局作為一種具有集約高效等突出優(yōu)勢的經(jīng)營模式，連鎖經(jīng)營近年來格外受到投資者的青睞。不少商業(yè)企業(yè)采取連鎖經(jīng)營的模式，在短時間內(nèi)實現(xiàn)了迅速擴張，如今跨區(qū)域經(jīng)營的連鎖企業(yè)已呈現(xiàn)出烽火燎原之勢。
然而，一路紅火奔跑的連鎖企業(yè)卻遇到了“分別納稅”這一納稅方式帶來的前進障礙。連鎖企業(yè)主要涉及要納增值稅、企業(yè)所得稅等稅，根據(jù)屬地征收原則，固定業(yè)戶的增值稅、企業(yè)所得稅都要在企業(yè)所在地繳納，這直接給跨區(qū)域經(jīng)營的連鎖企業(yè)帶來了各地分店各地分別納稅的現(xiàn)實問題。其中對連鎖企業(yè)影響*5的是企業(yè)所得稅，因為如果盈利，則要按盈利額依法繳納企業(yè)所得稅，反之則不繳，不統(tǒng)一納稅各分支機構(gòu)的盈虧就不能相抵。
據(jù)一位業(yè)內(nèi)人士分析，分別納稅*5的不利是稅負比統(tǒng)一納稅方式下的稅負要高。比如說，一家連鎖企業(yè)有甲、乙兩個分店，甲店盈利100萬元，乙店虧損150萬元，那么這家連鎖企業(yè)實際是虧損了50萬元，在甲乙兩店統(tǒng)一納稅的情況下，該企業(yè)要繳的企業(yè)所得稅是零；而在分別納稅的方式下，依33%的企業(yè)所得稅稅率計算，甲店則需要繳納33萬元的企業(yè)所得稅，企業(yè)的總體稅負自然就高了很多。
“想想看，有多少個分店就有多少個納稅單位，這家連鎖企業(yè)就不能在眾多的新老店鋪之間、效益好壞的店鋪之間統(tǒng)算互抵盈虧，不僅增加了企業(yè)的整體稅負，還影響了資金的有效運做，還會增加很多人力、管理等方面的成本。”中國連鎖經(jīng)營協(xié)會會長郭戈平告訴記者，對擁有成百上千個店鋪的大型連鎖企業(yè)來說，這種負擔非常沉重，“分別納稅”已使連鎖企業(yè)陷入發(fā)展困局，企業(yè)十分渴望納稅能夠統(tǒng)一。
“為解決連鎖企業(yè)納稅方式問題，國家陸續(xù)發(fā)布了統(tǒng)一納稅相關(guān)政策?？梢哉f，連鎖企業(yè)的統(tǒng)一納稅之路從1997年就開始了。”郭戈平說。
1997年，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅地點問題的通知》（財稅字[1997]97號）。通知規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營的直營連鎖企業(yè)，即連鎖店的門店均由總部全資或控股開設(shè)，在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營的連鎖企業(yè)，凡采取微機聯(lián)網(wǎng)，實行統(tǒng)一采購配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營，經(jīng)報批后，可由總部向所在地稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一申報繳納增值稅。自愿連鎖企業(yè)（連鎖店的門店均為獨立法人，各自的資產(chǎn)所有權(quán)不變的連鎖企業(yè)和特許連鎖企業(yè)），仍由各獨立核算門店分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。
郭戈平說，這是一項對連鎖企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，連鎖企業(yè)可以將企業(yè)的增值稅進銷項稅額調(diào)控到a1程度，平衡各分店的增值稅稅負。
為進一步推動連鎖企業(yè)的發(fā)展，根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于促進連鎖經(jīng)營發(fā)展若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2002〕49號）文件精神，2003年2月底，財政部、國家稅務(wù)總局又聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2003]1號），除重申財稅字[1997]97號文規(guī)定的政策外，對連鎖企業(yè)的所得稅繳納問題也作了明確：對內(nèi)資連鎖企業(yè)省內(nèi)跨區(qū)域設(shè)立的直營門店，凡在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營，與總部微機聯(lián)網(wǎng)并由總部實行統(tǒng)一采購配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理，且不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財務(wù)報表和賬簿的，由總部向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。對從事跨區(qū)域連鎖經(jīng)營的外商投資企業(yè)，由總機構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。
連鎖企業(yè)嘗到統(tǒng)一納稅甜頭國家明確了連鎖企業(yè)有關(guān)統(tǒng)一納稅的政策后，各地也推出了相應(yīng)的配套規(guī)定，不少連鎖企業(yè)已嘗到了“統(tǒng)一納稅”的甜頭。12月10日，在位于天津市東麗開發(fā)區(qū)的家世界連鎖商業(yè)集團公司總部，集團房地產(chǎn)財務(wù)總監(jiān)倪澤告訴記者：“我們已經(jīng)有近30家分店分別在3個城市實現(xiàn)了統(tǒng)一納稅。”
家世界是一個擁有家樂超市、家居超市、配合超市的商業(yè)房地產(chǎn)等三種業(yè)態(tài)的連鎖商業(yè)集團，1996年起步，目前已發(fā)展成為我國北方*5的商業(yè)零售企業(yè)，也是我國*5的民營商業(yè)連鎖集團，在華北、西北等9個省市已開設(shè)了近60家連鎖分店。
“天津的21家店今年7月*8實行統(tǒng)一納稅，北京的3家店、西安的2家店今年9月緊隨其后，唐山的6家店今年年底也可實現(xiàn)統(tǒng)一納稅。”說起統(tǒng)一納稅，倪澤非常興奮。他告訴記者，在其他幾個設(shè)有分店的城市，因為只有1家店，所以暫時不涉及統(tǒng)一納稅問題。
據(jù)悉，今年7月，《天津市連鎖經(jīng)營企業(yè)統(tǒng)一納稅管理暫行辦法》（津財預(yù)[2004]54號）出臺?！掇k法》規(guī)定，天津轄區(qū)內(nèi)跨區(qū)縣經(jīng)營的連鎖企業(yè)，只要符合統(tǒng)一納稅條件，如要求統(tǒng)一納稅，經(jīng)審批同意后，由其總部分別向市國稅局直屬分局和市地稅局直屬分局統(tǒng)一繳納各項稅收。家世界則是天津市*9家獲準統(tǒng)一納稅的企業(yè)。
“統(tǒng)一納稅的好處正不斷顯現(xiàn)，最突出的一點就是減輕了企業(yè)的稅收負擔。同時，企業(yè)的納稅成本也大大降低了。”
倪澤說，首先，統(tǒng)一納稅前他們在天津的21個連鎖超市（16個家樂、5個家居）分別歸9個區(qū)的18個國稅局、地稅局管理，統(tǒng)一納稅后只歸國稅局直屬分局和地稅局直屬分局管理，企業(yè)不用分頭到18個稅務(wù)局辦理納稅手續(xù)了。其次，不用再重復(fù)處理同樣的開票、付款、做賬等業(yè)務(wù)了。以家世界的家樂超市為例，家樂在天津有16家店，每家店就有供貨商幾千家。拿可口可樂一家供貨商來說，如果統(tǒng)一對16家家樂店供貨，可口可樂就要開同樣內(nèi)容的發(fā)票16份；而家樂就要處理16份發(fā)票、做16筆收貨付款業(yè)務(wù)。統(tǒng)一納稅后，同一筆供貨業(yè)務(wù)，只需要處理1份發(fā)票、做一筆付款業(yè)務(wù)就行了。另外還節(jié)約了人力成本。原來天津區(qū)分部財務(wù)人員是79人，統(tǒng)一納稅后減少到了43人。倪澤樂觀地預(yù)計，去年家世界集團銷售額是52億元，受此利好影響，今年集團的銷售額估計將達60多個億。
在倪澤看來，統(tǒng)一核算前提下的統(tǒng)一納稅，也為連鎖企業(yè)將來的信息化物流目標提供了一個整合資源的平臺。同時，也不會再遭遇納稅大戶無緣納稅排行榜的“尷尬”了。
在采訪中，天津的不少連鎖企業(yè)都認為，統(tǒng)一納稅確實是個好政策，除了降低了整體稅負、節(jié)省了納稅成本，還為企業(yè)發(fā)展增添了推力，同時也為國家涵養(yǎng)了稅源。
天津市國稅部門提供的有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，受統(tǒng)一納稅利好政策因素影響，天津家樂福店和沃爾瑪?shù)甓枷硎艿搅藢崒嵲谠诘暮锰?，天津家樂福店去年的企業(yè)所得稅是209萬元，今年就減少到了88萬元。
“但是，目前這種辦法只解決了在一個市范圍內(nèi)的統(tǒng)一納稅問題，并沒有解決跨省跨區(qū)域統(tǒng)一納稅的難點，而后者對大型連鎖企業(yè)的影響更大，我們希望今后連鎖企業(yè)能夠在這一方面獲得突破。”倪澤表示。
納稅方式也需細籌劃作為一項優(yōu)惠政策，連鎖企業(yè)統(tǒng)一納稅的好處顯而易見。中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)教授梁俊嬌告訴記者，除了可以調(diào)控增值稅進銷項，后延增值稅的繳納時間（統(tǒng)一納稅后，原先總部統(tǒng)一采購后向門店配送環(huán)節(jié)不再計算繳納增值稅，而后移為門店銷售后總部計算增值稅）外，明顯的好處是總部與各門店間的盈虧能夠相抵，避免了有的
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