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劃的空間。一般來說，在通貨緊縮時。若企業(yè)盈利，則采用先進先出法有利于減少當期應納稅所得額；在通貨膨脹時，若企業(yè)盈利，采用加權平均法和個別計價法，可能更加有利于減少當期應納稅所得額。
（三）虧損的籌劃
按照實施條例第十條的規(guī)定，新企業(yè)所得稅法所稱的虧損。是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。新企業(yè)所得稅法第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉。用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。因此，合理確定企業(yè)的虧損額，顯然可以獲得一定的稅收利益。一般情況下，企業(yè)如果能夠預測虧損當年后五年內的盈利額可以彌補當年的虧損，那么，能夠擴大當年的虧損顯然是有利的。這就要求進行有效的稅收籌劃。首先，要推遲收入的確認；其次，要準確核算和增加不征稅收入及免稅收入額；最后，要盡量增加當期扣除。其中，值得注意的是，新企業(yè)所得稅法明確將免稅收入作為了虧損額的減除項，如國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益、在中國境內設立機構或場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構或場所有實際聯(lián)系的股息及紅利等權益性投資收益等都是免稅收入，可在計算虧損額前剔除，在虧損籌劃時充分利用這一點也非常重要。
四、稅率的籌劃
稅率的籌劃無外乎盡量降低企業(yè)適用的稅率。這就要求企業(yè)根據新企業(yè)所得稅法的低稅率優(yōu)惠來進行籌劃。新企業(yè)所得稅法的低稅率優(yōu)惠包括對小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的低稅率優(yōu)惠。按照新企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定，小型微利企業(yè)適用20％的稅率，國家需要重點扶持的高科技企業(yè)適用15％的稅率優(yōu)惠。
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1、工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；2、其他企業(yè)。年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1 000萬元。
國家需要重點扶持的高科技企業(yè)是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業(yè)：1、產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；2、研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；3、高新技術產品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；4、科技人員占企業(yè)職工總數的比例不低于規(guī)定比例；5、高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。
因此，當企業(yè)的規(guī)模剛剛要超過小企業(yè)標準時。就要注意進行籌劃，盡量享受小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠。特別是小型微利企業(yè)年度應納稅所得額的籌劃，還存在一個臨界點的問題。即：若企業(yè)年度應納稅所得額剛剛達到30萬元，比如30.1萬元，就要按照全額繳納25％的企業(yè)所得稅；若企業(yè)減少0.1萬元應納稅所得額，就可以按照20％來繳納企業(yè)所得稅。因此，當企業(yè)應納稅所得額達到30萬元這個臨界點時就必須認真籌劃。經計算，只有當企業(yè)的年度應納稅所得額超過32萬元時。企業(yè)多得的2萬元利潤才能夠抵補多交的所得稅，若企業(yè)的年度應納稅所得額超過30萬元而小于32萬元，那么企業(yè)的稅后利潤反而會小于年度應納稅所得額為30萬元時的稅后利潤。因此。對于小型微利企業(yè)來說，當年度應納稅所得額接近30萬元時，使應納稅所得額為30萬元最有利i若不能為30萬元，必須使應納稅所得額超過32萬元才劃算。
五、稅收優(yōu)惠的籌劃
新企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠出現了較大的變化，將原來以地區(qū)性優(yōu)惠為主，轉向以產業(yè)優(yōu)惠為主。這主要體現在對高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠、農林牧漁業(yè)項目的所得優(yōu)惠、國家重點扶持的公共基礎設施優(yōu)惠、環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目優(yōu)惠、技術轉讓所得優(yōu)惠、研究開發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備投資抵免優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣稅收優(yōu)惠、技術進步加速折舊優(yōu)惠、資源綜合利用優(yōu)惠等方面。這就要求企業(yè)在投資規(guī)劃時，要充分考慮生產經營方向是否會有稅收優(yōu)惠。并積極創(chuàng)造條件，充分利用這些稅收優(yōu)惠，達到國家稅收優(yōu)惠的政策鼓勵效果。同時節(jié)省稅收。
六、關聯(lián)交易的籌劃
新企業(yè)所得稅法及實施條例對關聯(lián)交易進行了許多先進的規(guī)定，主要包括：預約定價、國際反避稅條款、獨立交易原則、合理商業(yè)目的原則、關聯(lián)交易的報告義務、關聯(lián)交易補稅同時要加收利息的懲罰規(guī)定等。在這些新規(guī)定下，企業(yè)一方面要規(guī)避這些新措施所帶來的風險，同時要進行有效的稅收籌劃。
關聯(lián)交易的稅收籌劃主要包括以下幾點：1、充分利用預約定價，達到降低納稅風險和減少納稅額的目的；2、對關聯(lián)交易應進行有利的核算，并提供清晰、完整的資料；3、在進行國外子公司設置時，既要考慮投資目的國的低稅率，同時也應考慮投資目的國的稅率太低所造成的不利處境，若投資目的國的稅率低于12.5％，而被投資企業(yè)不作利潤分配。就可能要受到國際反避稅條款的審查（新企業(yè)所得稅法第四十五條的規(guī)定）；4、企業(yè)在進行關聯(lián)交易稅收籌劃時，要充分考慮是否違反合理商業(yè)目的原則。
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