呂梁實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧：出口退（免）稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避(二)

　?。猓┒愃璧母鞣N單證，防范單證不齊導(dǎo)致視同內(nèi)銷(xiāo)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)負(fù)責(zé)出口退（免）稅申報(bào)的辦稅人員應(yīng)詳細(xì)掌握?qǐng)?bào)關(guān)單和核銷(xiāo)單的使用情況，對(duì)因報(bào)關(guān)單內(nèi)容錯(cuò)誤需更改或發(fā)生丟失報(bào)關(guān)單或核銷(xiāo)單情況的，一定注意在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)（出口之日起90天內(nèi)）向市級(jí)退稅管理機(jī)關(guān)提供相關(guān)證據(jù)并辦理申請(qǐng)延期申報(bào)的手續(xù)。

　　3、政策適用風(fēng)險(xiǎn)

　　外貿(mào)企業(yè)出口需視同內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或征收增值稅的貨物，如已按規(guī)定計(jì)算征退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，按有關(guān)文件規(guī)定，可將征退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。但同時(shí)政策規(guī)定，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額必須在開(kāi)具之日起90天內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證當(dāng)期的納稅申報(bào)期內(nèi)申請(qǐng)抵扣。所以，對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口的不予退（免）稅或規(guī)定時(shí)限內(nèi)未收齊的出口貨物在視同內(nèi)銷(xiāo)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，有可能出現(xiàn)因其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)抵扣期限而無(wú)法將已轉(zhuǎn)入成本科目的征退稅率之差轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目的情況，從而加重了企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)。

　　為規(guī)避外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)中存在的這一風(fēng)險(xiǎn)，要求外貿(mào)企業(yè)在出口貨物時(shí)，一定要正確掌握貨物的出口退稅率。對(duì)國(guó)家規(guī)定不予退（免）稅的貨物，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，及時(shí)向征稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)證并按要求申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)出口后可辦理退（免）稅的出口業(yè)務(wù)，應(yīng)采取措施保證及時(shí)收齊單證、按時(shí)申報(bào)，防范視同內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避措施

　　企業(yè)的出口業(yè)務(wù)從業(yè)務(wù)發(fā)生、單證收集到申報(bào)、審核及退（免）稅辦理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有著嚴(yán)格的政策規(guī)定。隨著我國(guó)出口企業(yè)規(guī)模和外貿(mào)業(yè)務(wù)的迅速增長(zhǎng)，出口企業(yè)的內(nèi)部管理水平對(duì)企業(yè)出口退（免）稅的實(shí)現(xiàn)起著越來(lái)越重要的作用，因企業(yè)管理水平問(wèn)題導(dǎo)致的退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加，主要體現(xiàn)在以下幾方面

　　1、出口企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，各部門(mén)工作脫節(jié)現(xiàn)象普遍。一些出口企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間缺乏必要的溝通與協(xié)調(diào)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)只關(guān)注開(kāi)拓國(guó)外市場(chǎng)和組織國(guó)內(nèi)生產(chǎn)，而對(duì)出口退（免）稅政策的有關(guān)具體規(guī)定不甚了解。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)只負(fù)責(zé)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)傳遞的相關(guān)單據(jù)、憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和出口退（免）稅的申報(bào)，而對(duì)企業(yè)當(dāng)前具體的出口情況不了解。因整個(gè)企業(yè)沒(méi)有形成一套嚴(yán)格的出口單證管理和傳遞制度，有可能出現(xiàn)業(yè)務(wù)部門(mén)未及時(shí)回收各種出口單證或各種出口單證在業(yè)務(wù)部門(mén)積壓時(shí)間過(guò)長(zhǎng)的現(xiàn)象，使財(cái)務(wù)部門(mén)未能按規(guī)定的時(shí)限收齊相關(guān)出口單證進(jìn)行退（免）稅申報(bào)，造成出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)稅的后果，從而增加了企業(yè)的出口成本，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

　　為防范此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)制定規(guī)范、可操作的內(nèi)部管理制度，明確業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范出口業(yè)務(wù)的內(nèi)部操作流程，使企業(yè)出口業(yè)務(wù)的管理形成一個(gè)統(tǒng)一的整體，以提高內(nèi)部出口管理的水平和效率。

　　2、辦稅員崗位人員缺乏穩(wěn)定性，業(yè)務(wù)素質(zhì)尚需提高。

　　近年來(lái)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易迅猛發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)在出口企業(yè)中所占比例不斷提高，但在一些民營(yíng)出口企業(yè)中，尚存在著辦稅員素質(zhì)不高且更換頻繁的現(xiàn)象。隨著國(guó)家出口退（免）稅政策的不斷調(diào)整，出口管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部操作和人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于企業(yè)的辦稅人員頻繁更換，在交接中易出現(xiàn)工作斷檔，再者因有些辦稅員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)新的退稅業(yè)務(wù)不及時(shí)學(xué)習(xí)，對(duì)遇到的問(wèn)題不及時(shí)研究解決，從而使企業(yè)不能按要求正確進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)，甚至造成企業(yè)不能享受到國(guó)家的退（免）稅政策。

　　為解決由于辦稅員原因?qū)ζ髽I(yè)出口業(yè)務(wù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，各出口企業(yè)的高層管理人員應(yīng)高度重視本企業(yè)的辦稅員崗位，選擇熟悉出口退稅政策、財(cái)會(huì)知識(shí)扎實(shí)、責(zé)任心強(qiáng)且具有一定計(jì)算機(jī)知識(shí)的人員擔(dān)任出口業(yè)務(wù)的辦稅人員，對(duì)辦稅員崗位應(yīng)落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，鼓勵(lì)其自覺(jué)加強(qiáng)對(duì)新業(yè)務(wù)、新知識(shí)的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)與企業(yè)其他相關(guān)業(yè)務(wù)人員的溝通協(xié)調(diào)，使其能向稅務(wù)機(jī)關(guān)按要求進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)。

　　3、貨代公司和報(bào)關(guān)行魚(yú)龍混雜，出口企業(yè)的選擇至關(guān)重要。

　　出口企業(yè)或通過(guò)報(bào)關(guān)行聯(lián)系貨代公司，或直接委托貨代公司代為辦理出口貨物的運(yùn)輸、轉(zhuǎn)運(yùn)、艙儲(chǔ)、裝卸等事宜，是企業(yè)出口業(yè)務(wù)中的重要環(huán)節(jié)。貨代公司和報(bào)關(guān)行的業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德直接影響著出口業(yè)務(wù)的順利完成和相關(guān)出口單證的順利收集。

　　目前，從事貨代和報(bào)關(guān)服務(wù)的單位和人員眾多，其服務(wù)水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也差異較大。委托一些不規(guī)范貨代公司和報(bào)關(guān)行的出口業(yè)務(wù)常常出現(xiàn)報(bào)關(guān)錯(cuò)誤、不能開(kāi)具正規(guī)業(yè)務(wù)發(fā)票、不能提供出口單證備案所需的相關(guān)單證等情況，從而對(duì)企業(yè)的出口退（免）稅申報(bào)產(chǎn)生重大影響。

　　企業(yè)在從事對(duì)外貿(mào)易時(shí)，應(yīng)盡量選擇正規(guī)的貨代公司或報(bào)關(guān)行，同時(shí)與其簽訂合同或協(xié)議，明確在出口貿(mào)易中，合同雙方應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)出口退稅申報(bào)和單證備案的要求，向貨代公司或報(bào)關(guān)行及時(shí)索要各種出口單證。對(duì)出口業(yè)務(wù)中發(fā)生的臨時(shí)性問(wèn)題，應(yīng)要求貨代公司或報(bào)關(guān)行與企業(yè)及時(shí)溝通，避免出口單證不能按時(shí)收回或出口單證與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的操作風(fēng)險(xiǎn)。

　　出口企業(yè)應(yīng)高度重視出口業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)：從大的方面說(shuō)，應(yīng)準(zhǔn)確把握國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整動(dòng)向，分析國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策與企業(yè)微觀經(jīng)營(yíng)的聯(lián)系，預(yù)測(cè)政策調(diào)整對(duì)企業(yè)外貿(mào)的的影響，以及時(shí)調(diào)整本企業(yè)的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或采取必要措施，規(guī)避或降低政策調(diào)整對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的影響。從小的方面說(shuō)，應(yīng)按出口退（免）稅政策的要求制訂切實(shí)、有效的內(nèi)部管理制度，防范出口業(yè)務(wù)操作中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)本企業(yè)外貿(mào)出口的健康發(fā)展。

 　　　　

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